Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день! підкажіть будьласка ТОВ резидент Укр. заг-на с-ма оподаткування надає послуги ТЕО в сфері ЗЕД нерезидентам. Якщо нерезидентом виступають підприємці або самозанята особа -нерезидент. Особливості оподаткування пдв, податком на прибуток при експорті/імпорті таких послуг такий, як і при роботі з нерезидентами-юр.особами? Чи є якісь особливості? Дякую

ВК

Валентина, консультант

експерт

18.12.2024 | 21:50

Очікує відповідь

Щодо ПДВ

- оподаткування аналогічне оподаткуванню операцій з нерезидентами-юридичними особами - залежить від місця постачання послуг за визначеннмям ст. 186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496)

Щодо податку на прибуток

на витарти прйимаються суми за актами наданих послуг, коригувань немає

Щодо ПДФО та ВЗ

На жаль, ПКУ не "розрізняє" ФОП-нерезидентів та просто фізосіб-нерезидентів.

Тобто, виплати таким особам будуть оподатковані як виплати звичайним фізособам за договорами ЦПХ - ПДФО 18 %, ВЗ - 5%,

Оподаткування відбувається за правилами ст. 170 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B3%D1%83%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D1%96%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%BD#n3965):

"170.10. Оподаткування доходів, отриманих нерезидентами.

170.10.1. Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів (з урахуванням особливостей, визначених деякими нормами цього розділу для нерезидентів).

...170.10.3. У разі якщо доходи з джерелом їх походження в Україні виплачуються нерезиденту резидентом - юридичною або самозайнятою фізичною особою, такий резидент вважається податковим агентом нерезидента щодо таких доходів. Під час укладення договору з нерезидентом, умови якого передбачають отримання таким нерезидентом доходу з джерелом його походження в Україні, резидент зобов'язаний зазначити в договорі ставку податку, що буде застосована до таких доходів..."

Позиція ДПСУ - ЗІР (103.18, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=34926 ):

"Як оподатковується ПДФО дохід ФО – нерезидента, одержаний у вигляді винагороди за договором цивільно-правового характеру?
Відповідь:
Оподаткування доходу, одержаного фізичною особою – нерезидентом у вигляді винагороди та інших виплат, які виплачуються (надаються) за цивільно-правовими договорами, здійснюється за ставкою 18 відсотків.
При цьому базою оподаткування вважається нарахована сума такої винагороди."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!