Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня. Чи має орендодавець оподатковувати дохід від сдачи житла? Я бачу, що є два підходи: оподаткування як ПДФО+військовий збір, або як ФОП платник ЄП 3-ї групи. Чи є варіант коли вважається, що це не господарська діяльність, а розпорядження своїм майном і особа тоді не сплачує податки?

МК

Марина, консультант

експерт

20.12.2024 | 16:25

Очікує відповідь

Є два підходи:

1. Якщо у ФОП немає КВЕД 68.20, то він надає приміщення в оренду як фізична особа. При такому варіанті оподаткування доходів від оренди залежить від статусу Орендаря. Якщо це ФОП або юридична особа, то вони є по відношенню до фізичної особи податковим агентом, а значить при виплаті орендної плати Орендар зобов'язаний утримати із суми оренди 18% ПДФО, 5% ВЗ, а решту виплатити фізичній особі.

2. Власне житло можна здавати в оренду як ФОП.

Відповідно до норми п. 1 ст. 320 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року № 435-ІУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1750 для здійснення підприємницької діяльності ФОП може використовувати власне майно (крім випадків, встановлених законом).

ФОП 3 групи при наданні послуг оренди/суборенди потрібно дотримуватись наступних правил:

1. Платники єдиного податку 3 групи відповідно до п.291.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 можуть надавати приміщення в оренду будь кому, обмеження немає.

2. Обмеження по площі встановлені п. 291.5.3 ПКУ. В цій нормі чітко зазначено, що не можуть бути платниками єдиного податку 1- 3 групи: фізичні особи - підприємці, які надають в оренду нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 900 квадратних метрів, житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 400 квадратних метрів. Тобто площа приміщень, які ФОП буде передавати в суборенду, не повинна перевищувати вищезазначені показники.

3. У ФОП має бути КВЕД 68.20 Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна.

4. Оформлюється Договір оренди нежитлового приміщення+ Акт прийому- передачі приміщення. При цьому потрібно врахувати наступне- щоб не посвідчувати договір оренди нотаріально, він має бути укладений на термін не більше 3-х років, наприклад - 2 роки 11 місяців. Договора оренди приміщення, які укладаються на 3 роки і більше, підлягають нотаріальному посвідченню відповідно до п.2 ст. 793 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3842

5. Потрібно подати 20-ОПП. Роз'яснення ДПС https://ch.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/504715.html

Якщо у ФОП є КВЕД 68.20, то здавати приміщення в оренду як фізична особа він не може. У разі бажання здавати майно як фізична особа, потрібно виключити цей КВЕД із реєстраційних даних ФОП.

Роз'яснення в ЗІР, категорія 107.01.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36962

Раді допомогти, звертайтесь ще!