Заголовок тимчасово відсутній

Для послуг, отриманих від нерезидента з місцем постачання на митній території України (а реклама є такими послугами за 186.3 ПКУ), діють спеціальні правила ПДВ-обліку. Ці правила встановлено п. 187.8 і ст. 208 ПКУ.
Так, особою, відповідальною за нарахування та сплату ПДВ до бюджету у разі постачання послуг нерезидентами (якщо місце постачання послуг розташоване на митній території України), є отримувач послуг.

Отримувач послуг має нарахувати ПДВ, та якщо він є платником ПДВ - скласти та зареєструвати податкову накладну. Дата податкової накладної при цьому визначається за загальним правилом першої події. Згідно із п. 187.8 ст. 187 ПКУ датою виникнення податкових зобов’язань за операціями з постачання нерезидентами суб’єктам господарювання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, є дата списання коштів з банківського рахунка платника податку в оплату послуг або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом, залежно від того, яка з подій відбулася раніше.В декларації відображається в обозх розділах - і податкових зобов'язань. і податкового кредиту - в рядках 6.1. та 13.1.

Слід відмітити, що згідно з п. 8 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307 (далі - Порядок № 1307), при складанні податкових накладних, особливості заповнення яких викладені в пп. 10 - 15 Порядку № 1307, у верхній лівій частині таких накладних у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «X» та, зокрема, у разі складання податкової накладної при постачанні послуг отримувачу (покупцю) нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України, зазначається тип причини «21».

У разі складання ПН отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента у рядку «Індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)» такої накладної проставляється умовний ІПН «500000000000», а у рядку «Постачальник (продавець)» зазначаються найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому - країна, в якій зареєстрований продавець (нерезидент), рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється. У рядках, відведених для заповнення даних покупця, отримувач (покупець) зазначає власні дані. Розділ Б податкової накладної заповнюється без особливостей.

Якщо отримані від нерезидента на митній території України послуги будуть використовуватись у неоподатковуваних операціях -

все одно слід нарахувати ПЗ з ПДВ за такою операцією, скласти та зареєструвати ПН (п. 208.2 ПКУ). І на підставі такої зареєстрованої ПН включити суму ПДВ, зазначену у ній, до складу ПК. Водночас з огляду на те, що послуги отримані від нерезидента, придбані для використання в неоподатковуваних операціях чи у негоспдіяльності, доведеться нарахувати компенсуючі ПЗ згідно з п. 198.5 ПКУ (див. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37754).

Причому податківці вважають, що нараховувати такий компенсуючий ПДВ слід безпосередньо на дату придбання послуг у нерезидента (див. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37754).

таким чином, по факту підприємство , яке повністю використовує ці послуги у пільгованих операціях, сплатить цей ПДВ до бюджету (адже воно відмовиться від податкового кредиту), тобто вчинить так, як неплатник ПДВ (який в аналогічній ситуаціїї ПН не складає, але ПДВ сплачує, та подає Розрахунок).

Раді допомогти, звертайтесь ще!