Заголовок тимчасово відсутній

Фізична особа-підприємець (ФОП) на загальній системі оподаткування з ПДВ здійснює облік доходів і витрат відповідно до Типової форми обліку доходів і витрат, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 13.05.2021 № 261, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 30 червня 2021 року за № 865/36487.

Курсові різниці за валютними залишками на рахунках ФОП не розраховуються. Відповідно до підпункту 153.1.3 Податкового кодексу України (ПКУ), перерахунок валютних коштів проводиться за правилами бухгалтерського обліку. Однак ФОП не веде бухгалтерського обліку, на нього не поширюється дія Закону України від 16.07.1999 № 996-XIV "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", а також П(С)БО 21 "Вплив змін валютних курсів", затвердженого наказом МФУ від 10.08.2000 № 193.

Таким чином, такі операції не відображаються в облікових реєстрах ФОП. У нього може бути три облікові реєстри:

Типова форма обліку доходів і витрат.
Амортизаційний додаток до типової форми.
Форма обліку товарних запасів.
Курсові різниці враховуються тільки у випадку продажу валютної виручки або отримання додаткового доходу (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39319). Водночас від’ємні курсові різниці у витрати не включаються (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39318).

Будь-які наслідки в обліку можуть виникнути тільки в момент витрачання коштів. Наприклад, якщо мова йде про відрядження працівника, то витрати, пов’язані з придбанням валюти, у таких випадках визнаються витратами, але за умови, що вони документально підтверджені та пов’язані з господарською діяльністю.

Податкова роз’яснює (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39803), що ФОП на загальній системі оподаткування не може включати до витрат суми коштів, витрачених під час особистого відрядження, оскільки вони не передбачені пунктом 177.4 ПКУ.

Таким чином:

Купівля валюти та її рух на рахунках не відображаються у типовій формі обліку доходів і витрат.
Витрати у відрядженні працівника (наприклад, проживання в готелі, виплата добових, витрати на товари, роботи чи послуги) включаються до витрат ФОП і відображаються в типовій формі у гривневому еквіваленті за курсом НБУ на дату затвердження авансового звіту.
Якщо сам ФОП їде у відрядження, він може включити до витрат витрати на товари, роботи, послуги, пальне, але не добові чи проживання в готелі. Ці витрати відображаються у гривнях на дату здійснення платежу.
Таким чином, витрати, пов’язані з використанням валюти, враховуються лише у контексті господарських витрат, що підтверджуються первинними документами та відповідають вимогам ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!