Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, Ви та Ваш постачальник маєте звернути увагу на такі норми ПКУ

При складанні Пн мають бути заповнені такі реквізити - п. 201.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052), яка визначає обов`язкові реквізити ПН:

"201.1. ...У податковій накладній зазначаються в окремих рядках такі обов'язкові реквізити:

...е) опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг;

є) ціна постачання без урахування податку;

ж) ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні;

з) загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку;

і) код товару згідно з УКТ ЗЕД, для послуг - код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг; платники податків, крім випадків постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України, мають право зазначати код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг неповністю, але не менше ніж чотири перших цифри відповідного коду;...

...201.7. Податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на рахунок у банку/небанківському надавачу платіжних послуг як попередня оплата (аванс)."

Таким чином, в ПН мають бти чітко вказані - номенклатура послуги, її ціна і кількість.

Якщо в акті вказано дві послуги з окремою номеклатурою та ціною, то такіж дані мають стояти в в податковій накладній, навіть якщо ці послуги мають один код послуги за ДКПП. Адже ПН не є самостійном документом, а складається на підставі даних документа про здійснену господарську операцію - поставку послуг.

Крім того, ст. 201 ПКУ визначає наступне:

"201.10. ...Податкова накладна, що містить помилки в реквізитах, визначених пунктом 201.1 цієї статті (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов’язань, є підставою для віднесення покупцем сум податку до податкового кредиту."

На нашу думку, якщо у Вас є акт на дві послуги "послуги інтернету та користування ІР адресою!, а в ПН "послуги звязку", і ні договором, ні актом не визначалася едина ціна на ці "послуги зв`язку", то у покупця така ПН може бути не визнана як підстава для податкового кредиту.

Позиція ДПСУ

ІПК від 05.06.2024 р. N 3085/ІПК/99-00-21-03-01 ІПК:

"...Після реєстрації податкової накладної в ЄРПН, покупцем було виявлено розбіжність в номенклатурі, зазначеній в такій податковій накладній та актом виконаних робіт (у акті послуги відмічені у чотири строки, в податковій накладній у три строки, загальна сума акта виконаних робіт та податкової накладної однакова). Для виправлення помилки Товариством у квітні 2024 року складено розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі - розрахунок коригування) із зазначенням коду причини коригування 104, та виправленими показниками щодо номенклатури, ціни та кількості.
...1) чи виправить розрахунок коригування допущену помилку в розходженні у номенклатурному складі між актом виконаних робіт та податковою накладною?
2), 3) чи має право покупець включити до податкового кредиту суми ПДВ згідно із зареєстрованою в ЄРПН податковою накладною, що містить помилку в номенклатурі, а також розрахунок коригування, складений до такої податкової накладної, та у який термін?
...Щодо питання 1
У разі, якщо платником податку на дату виникнення податкових зобов'язань за операцією з постачання товарів/послуг складено податкову накладну, в якій не зазначено окрему товарну позицію, тобто допущено помилки, внаслідок чого показники (зокрема, номенклатури/ціни/кількості товарів) такої податкової накладної не відповідають первинним (бухгалтерським) документам, складеним за операцією (при цьому умови договору (поставки) не змінювалися та документально підтвердженої зміни номенклатури/ціни/кількості товарів не відбувалось), то така податкова накладна, є такою, що складена з порушенням норм Кодексу та не дає змоги ідентифікувати здійснену операцію.
З метою виправлення помилок, допущених у такій податковій накладній, платник податку:
1) на дату виявлення помилки складає розрахунок коригування до податкової накладної, в табличній частині якого зі знаком "-" відображає показники щодо усіх зазначених в податковій накладній товарів/послуг, номенклатура/кількість/ціна яких не відповідає первинним документам;
2) складає нову податкову накладну, в якій зазначає правильні показники щодо таких товарів (зокрема, номенклатура/кількість/ціна товарів), які відповідають фактично здійсненим операціям, підтвердженим первинними документами. Така податкова накладна складається на дату виникнення податкових зобов'язань платника податку - постачальника.
Щодо питань 2, 3
З урахуванням норм пунктів 198.1, 198.2, 198.3 статті 198, пунктів 201.1, 201.7 та 201.10 статті 201 розділу V Кодексу право на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту виникає у платника податку - покупця товарів/послуг на підставі податкової накладної, складеної з дотриманням норм податкового законодавства та зареєстрованої в ЄРПН платником податку - постачальником товарів/послуг на такого покупця за фактом здійснення господарської операції з постачання товарів/послуг на дату виникнення податкових зобов'язань за операцією з постачання таких товарів/послуг, показники якої відповідають первинним (бухгалтерським) документам, складеним за такою господарською операцією.
Таким чином, у ситуації, описаній у зверненні, податкова накладна, складена з порушенням норм Кодексу, показники якої не відповідають первинним (бухгалтерським) документам, складеним за господарською операцією, та розрахунок коригування до неї, яким показники такої податкової накладної приведено у відповідність до первинних документів, не можуть бути підставою для формування податкового кредиту покупцем.
Платник податку - покупець має право віднести суми ПДВ до податкового кредиту за операціями з придбання товарів на підставі податкової накладної, складеної з дотриманням норм Кодексу, показники якої відповідають первинним документам, складеним за операцією(ями), після реєстрації такої податкової накладної в ЄРПН постачальником.
Платник податку - покупець з метою визначення податкового періоду, у якому він має право включити суми ПДВ до податкового кредиту на підставі зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних, використовуючи інформацію, що міститься у електронному кабінеті платника податку, може визначати дату реєстрації в ЄРПН таких податкових накладних, та обраховувати граничний термін (період), у якому платник податку має право віднести суми ПДВ до податкового кредиту..."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!