Заголовок тимчасово відсутній

Якщо ПН була відправлена на реєстрацію своєчасно, то Ви маєте право відобразити цю ПН як у листопаді, так і в грудні.

У разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) згідно з п. 201.16 далі – ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052) перебіг строків для формування податкового кредиту, зазначених у п. 198.6 та абзаці першому п. 80 підрозд. 2 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, переривається на період зупинення реєстрації таких податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН.

Право на податковий кредит виникає в періоді розблокування ПН. У ситуації із запитання — у грудні. Щоби реалізувати це право, себто включити розблоковану ПН до декларації, покупець повинен зважити на своєчасність включення ПН/РК до ЄРПН. Так, у п. 198.6 ПКУ закарбовано:

своєчасно зареєстровані ПН/РК відображають у декларації з ПДВ за період їх складання або будь-якому наступному звітному періоді протягом 365 днів із дати виписки;
ПН/РК, зареєстровані з порушенням граничних термінів, окреслених у п. 201.10 ПКУ, показують в декларації не раніше ніж вони зареєстровані або в будь-якому наступному періоді протягом 365 днів із дати виписки.

Якщо ПН була направлена на реєстрацію вчасно ( але заблокована), то податковий кредит за нею можна показати в періоді складання — в декларації за листопад 2024 року

Контролери також дотримуються думки, що під час відображення розблокованих ПН/РК у декларації з ПДВ належить спиратися на своєчасність їх реєстрації. Зокрема, в ІПК ДПСУ від 31.08.2021 р. № 3189/ІПК/99-00-21-03-02-06, від 18.08.2021 р. № 3068/ІПК/99-00-21-03-02-06, від 31.08.2021 р. № 3189/ІПК/99-00-21-03-02-06 йдеться про те, що коли розблоковані ПН/РК потрапили до ЄРПН у граничні строки, визначені ПКУ, то податковий кредит за ними можна відобразити в періоді оформлення ПН/РК або протягом 365 днів. А якщо реєстрація відбулася із запізненням, то ПН/РК включають до декларації у періоді їх реєстрації або протягом 365 днів із дати їх виписки.

У своїх роз’ясненнях перевіряльники послуговуються правилами із п. 198.6 ПКУ. Тож можна говорити про усталену роз’яснювальну практику.

Раді допомогти, звертайтесь ще!