Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, маємо враховувати наступне щодо оподаткування доходів у вигляді орендної плати за паї

ПКУ:

1) по ПДФО - ст. 170 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965) визначає наступне:

"170.1.4. Доходи, зазначені у підпунктах 170.1.1-170.1.3 цього пункту, оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування (виплати) за ставкою, визначеною пунктом 167.1 статті 167 цього Кодексу."

2) по військовому збору - пр. 10 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462):

"1.4. Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору з доходів платників збору, зазначених у підпункті 1 підпункту 1.1 цього пункту, здійснюються в порядку, встановленому розділом IV цього Кодексу, з урахуванням особливостей, визначених підрозділом 1 цього розділу, за ставкою, визначеною підпунктом 1 підпункту 1.3 цього пункту."

Отже, нарахування військового збору (ВЗ) здійснюється за правилами ПДФО.

Тому якщо Ви до 01.12.2024 нарахували орендну плату за пай і покажете це як нарахований дохід (і відповідно нараховані ПДФО та ВЗ) в додатку 4ДФ за будь-який місяць до грудня 2024, то цей дохід буде оподаткований ВЗ за ставкою 1,5 %.

В бухобліку

Дт 23 (91) Кт 685 - нарахували орендну плату

Дт 685 Кт 641 - утримали ПДФО 18%

Дт 642 Кт - утримали ВЗ 1,5 %.

Тобто в цій ситуації ніякого перерахунку не робимо, адже точка нарахування доходу відбулася до 01.12.2024.

Рекомендуємо оформити:

1) або акт нарахування орендної плати з фізособобю (якщо це передбачено договором), нарахування буде по даті акту

2) або відомість нарахування орендної плати, нарахування буде по даті складання так відомості.

Позиція ДПСУ (https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/847129.html):

"...До усіх інших доходів, які включаються до складу загального місячного оподатковуваного доходу платника податків, у тому числі у вигляді виплат за цивільно-правовими договорами, орендної плати, процентів за депозитами, дивідендів тощо, які нараховані (виплачені, надані) податковими агентами платникам податку після 1 грудня 2024 року, застосовується ставка військового збору у розмірі 5 відсотків незалежно від того, що такі доходи нараховуються за виконання робіт (послуг), за користування майном платника податків тощо у податкових періодах до 1 грудня 2024 року, оскільки відповідно до Кодексу такі доходи є доходом звітного періоду, в якому вони безпосередньо були нараховані (надані, виплачені), а не періодів, за які вони були нараховані."

Тобто, ДПСУ також наголошує на оподаткуванні орендної плати на момент нарахування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!