Заголовок тимчасово відсутній

Платники єдиного податку, які протягом року перейшли на загальну систему оподаткування, застосовують річний податковий період як новостворені платники податку на прибуток.

Для складання звітності з податку на прибуток за 2024 рік слід користуватися даними бухгалтерського обліку, враховуючи фінансові результати за період перебування на загальній системі. Водночас фінансова звітність охоплюватиме весь рік, і бухгалтерський дохід у Звіті про фінансові результати за рік має бути перенесений у рядок 01 Декларації з податку на прибуток.

Однак прибуток до оподаткування, який зазначається в Декларації з податку на прибуток у рядку 02, не буде дорівнювати бухгалтерському прибутку до оподаткування зі Звіту про фінансові результати. Це є нормальним, оскільки Декларація охоплює лише останнє півріччя.

Особливої уваги заслуговують перехідні операції. Для них передбачені податкові різниці.
Пункт 4-1 Підрозділу 4 Розділу XX

4-1. Фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду збільшується на суму доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування, вартість яких згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності визнано у складі доходу під час перебування на такій системі. Водночас фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму собівартості таких товарів (робіт, послуг), що врахована у складі витрат згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності під час перебування платника на спрощеній системі оподаткування. (Це різниці 4.1.5.1 та 4.1.5.2 додатку РІ).

Фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду зменшується на суму доходу, визнаного згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, у вигляді вартості товарів (робіт, послуг), відвантажених (наданих) у такому періоді, в частині суми їх попередньої (авансової) оплати, отриманої під час перебування платника на спрощеній системі оподаткування, та оподаткованого єдиним податком. Водночас фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму собівартості відвантажених (наданих) таких товарів (робіт, послуг), що врахована у податковому (звітному) періоді у складі витрат згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності. (Це різниці 4.2.5.1 та 4.2.5.2 додатку РІ).

У разі отримання під час перебування платника на спрощеній системі оподаткування попередньої (авансової) оплати частини вартості товарів (робіт, послуг), відвантажених (наданих) у подальшому у звітному (податковому) періоді перебування такого платника на сплаті податку на прибуток підприємств, фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму частини собівартості таких товарів (робіт, послуг), що врахована у такому періоді у складі витрат згідно з правилами національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, яка співвідноситься із собівартістю таких товарів (робіт, послуг) у пропорції до суми попередньої (авансової) оплати до загальної вартості таких відвантажених (наданих) товарів (робіт, послуг).

Положення цього пункту застосовуються незалежно від того, чи прийняв платник відповідно до підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 цього Кодексу рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених підпунктом 140.4.8 пункту 140.4 та підпунктом 140.5.16 пункту 140.5 статті 140 цього Кодексу), визначені відповідно до положень розділу III цього Кодексу. Положення цього пункту не поширюються на платників податків, які були платниками єдиного податку четвертої групи.

Але, як я бачу, ваше питання про перехідні операції стосується не доходу, який є перехідним, а саме витрат — тобто операцій придбання. Тут все відбувається згідно з бухобліком: коли б не надійшли ці матеріали, вони стануть витратами в періоді, в якому будуть списані згідно з правилами бухобліку. Якщо це буде період перебування на загальній системі, то вони увійдуть до витрат на загальній системі. Бухоблік — головний орієнтир, згідно зі ст. 134.1 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!