Заголовок тимчасово відсутній

В такому разі податкова може відмовити в прийняття такої декларації.

Як ми зрозуміли із запитання, Ваше підприємство - резидент Дія Сіті платник податку на прибуток на загальних підставах. Відповідно в такому разі дійсно застосування "збиткового" коригування із пп. 140.4.4 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n10713 податківці вважають податковою пільгою, яка підлягає декларуванню у додатку ПП.

Так, у категорії 102.10 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40689 вказано: "Сума пільги, передбачена п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), розраховується таким чином:
сума від’ємного значення попереднього звітного року платника податку, а для великого платника – частина суми від’ємного значення попереднього звітного року (не більше 50 відс. непогашеної суми), визначені в межах суми прибутку звітного періоду, х розмір базової ставки податку : 100.

При цьому платник податку суму такої пільги відображає у додатку ПП до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація), якщо показник у рядку 04 «Об’єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03РІ)» Декларації за відповідний звітний період має позитивне значення без врахування суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років.

Сумою прибутку податкового (звітного) періоду, в межах якого визначається сума від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років для розрахунку суми пільги з податку на прибуток, передбаченої п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 ПКУ, є показник у рядку 04 «Об’єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03РІ)» Декларації зі знаком «+» чи «-» без врахування суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років, відображеної у рядку 3.2.4 додатка РІ до Декларації за такий період.

У разі якщо об’єкт оподаткування з податку на прибуток у звітному періоді має від’ємне значення або дорівнює нулю без врахування від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років, то втрати до бюджету не виникають та сума пільги не визначається".

Відповідно до п. 48.3 ПКУ податкова декларація, зокрема, повинна містити інформацію про додатки, що додаються до податкової декларації та є її невід’ємною частиною. Через це неподання додатка ПП до декларації з податку на прибуток може бути розцінено податківцями як заповення деки із порушенням вимог п. 48.3 та п. 48.4 ПКУ. А раз так, то вони можуть відмовити у її прийняття.

До речі, у категорії 129.03 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=36218 податківці вказували: "Контролюючий орган має право після отримання платником податків другої квитанції про прийняття (реєстрацію) податкової декларації надіслати такому платнику письмове повідомлення про відмову у прийнятті його податкової декларації із зазначенням причин такої відмови протягом п’яти робочих днів з дня її отримання відповідно до п. 49.11 та п.п. 49.11.1 п. 49.11 ст. 49 ПКУ у разі подання платником податків до контролюючого органу засобами електронного зв’язку податкової декларації, заповненої з порушенням вимог пп. 48.3 та 48.4 ст. 48 ПКУ".

Отже, якщо підприємство отримає таку відмову, то йому загрожуватиме штраф із п. 120.1 ПКУ. Як мінімум, це 340 грн за несвоєчасне подання декларації. Тому можливо є сенс не допускати цього і завчасно оформити уточненку (разом із додатком ПП) і переподати її в податкову. Тому штрафу із п. 120.1 ПКУ можна буде уникнути.

Раді допомогти, звертайтесь ще!