Заголовок тимчасово відсутній

Списання основних засобів в бухобліку відображають на підставі актів.

1. Відповідно до п. 42 Методрекомендацій № 561 - https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0561201-03#n153 для визначення непридатності основних засобів до використання, можливості їх використання іншими підприємствами, організаціями та установами, неефективності або недоцільності їх поліпшення (ремонту, модернізації тощо) та оформлення відповідних первинних документів керівником підприємства створюється комісія. Остання має:

1) здійснити безпосередній огляд об'єкта, що підлягає списанню;

2) встановити причини невідповідності критеріям активу;

3) визначити осіб, з вини яких відбулося передчасне вибуття основних засобів із експлуатації, винести пропозиції щодо їх відповідальності;

4) визначити можливість продажу (передачі) об'єкта іншим підприємствам, організаціям та установам або використання окремих вузлів, деталей, матеріалів, що можуть бути одержані при демонтажі, розбиранні (ліквідації) основних засобів, встановлює їх кількість і вартість;

5) скласти і підписати акти на списання основних засобів.

Пункт 43 Методрекомендацій № 561 конкретизує, що в таких актах на списання слід наводити дані, що характеризують об'єкти основних засобів: рік виготовлення або будівництва об'єкта, дата його надходження на підприємство і початок експлуатації, первісна (переоцінена) вартість об'єкта, сума нарахованого зносу, передбачений і фактичний строк корисного використання, проведені ремонти, причини вибуття тощо.

Далі такий оформлений акт на списання має затвердити (погодити) посадова особа (керівний орган), уповноважена згідно із законодавством (статутом підприємства) приймати рішення щодо розпорядження (відчуження, ліквідації) об’єктів основних засобів (п. 44 Методрекомендацій № 561).

Звертаємо увагу на те, що для госпрозрахункових підприємств не затверджено спеціальних форм актів на списання основних засобів, тому можна послуговуватися або саморобними формами, які містять всі обов’язкові реквізити із ч. 2 ст. 9 Закону про бухоблік - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155, притаманні первинці, або тими, які розміщено в наказі № 818 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1336-16#Text.

У бухобліку на підставі обговорюваних актів на списання роблять записи:
- Дт 131 Кт 104 - списано знос ліквідованого основного засобу;
- Дт 976 Кт 104 - списано залишкову вартість (звичайно, якщо така є) ліквідованого основного засобу.

Щодо ПДВ відмітимо таке. У категорії 101.27 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40118 податківці вказували, що у випадку ліквідації основних виробничих або невиробничих засобів у зв’язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили та у інших випадках ліквідації без згоди платника податку, в тому числі при викраденні, податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються, якщо факт знищення або зруйнування документально підтверджується відповідно до законодавства (п. 189.9 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240616#n4564).

Такими документами у випадку ліквідації у зв’язку з розібранням або перетворенням у інший спосіб може бути акт на списання основних засобів, складений за довільною формою, за умови, що такий документ міститиме всю необхідну інформацію, яка дозволяє ідентифікувати операцію, та матиме належні реквізити первинного документа.

До речі, в ІПК ДПСУ від 28.12.2021 р. № 4812/ІПК/99-00-21-03-02-06 податківці теж вказували: "Враховуючи викладене та виходячи із аналізу норм ПКУ і вказаних вище нормативно-правових актів, опису питання і фактичних обставин, наявних у зверненні, ДПС повідомляє, що операція Організації з ліквідації основних засобів за самостійним рішенням є у розмінні норм підпункту 14.1.191 пункту 14.1 статті 14 розділу І та пункту 185.1 статті 185 розділу V ПКУ операцією з постачання товарів та, відповідно, об’єктом оподаткування ПДВ. При цьому, оскільки у розглянутій ситуації основні засоби на дату здійснення їх ліквідації мають нульову балансову (залишкову) вартість, то базою оподаткування ПДВ вказаної операції буде така нульова вартість.

При цьому, якщо при здійсненні ліквідації основних засобів Організація надасть контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних засобів в інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням, то така ліквідація не вважатиметься операцією з постачання товарів і, відповідно, обов’язку щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ в Організації не виникатиме".
Також зауважимо, що в Узагальнюючій консультації № 673 - https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0673201-18#n34 наголошувалося, що платник не зобов’язаний надавати документи, що підтверджують знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів, разом із ПДВшною декларацією за той період, у якому в обліку проходить списання основних засобів. Підприємство може подати такі документи (їхні копії) або за власним бажанням, або у відповідь на запит контролерів. Причому зробити це можна будь-яким із способів, передбачених п. 49.3 ПКУ.
Отже, підсумуємо: маючи документи, про які ми вказали вище (зокрема, правильно оформлений акт на списання), списання основного засобу за власною ініціативою може претендувати на відсутність зобов'язань із ПДВ. Інакше податківці вимагають нараховувати ПДВ під час списання основних засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості основного засобу, яка була на момент ліквідації.

2. Для підтвердження утилізації оргтехніки треба мати відповідні документи від приймальних пунктів (акт, накладна тощо). Тобто це можу бути будь-який документ, в якому буде чітко зафіксовано, що відпрацьовану оргтехніку Ви здали відповідній організації, яка займається утилізацією таких активів.

3. Продаж відпрацьованої оргтехніки відображають стандартно. Найпереше, як правило, укладають договір купівлі-продажу. А сам факт передачі покупцю техніки підтверджують актом приймання - передачі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!