7eminar | Особистий консультант

ОЛ

Олена

12.12.2024 | 16:26

Відповідь надано

Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день! ТОВ платник ПДВ заг.с-ма оподаткування надає послуги ТЕО за межами митної території Укр. нерезиденту по Договору ТЕ. Згідно п. 186.3 – Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання . Тобто операція є не обєкт ПДВ. Кінцевим бенефіциарним власником Замовника-нерезидента - є резидент Укр. Підкажіть будь ласка, як це вплине на оподаткування в сфері ЗЕД , ПДВ, податку на прибуток? Дякую

ВК

Валентина, консультант

експерт

13.12.2024 | 18:22

Очікує відповідь

Щодо оподаткування послуг ТЕО, наданих резидентом нерезиденту:

1) ПДВ - правила оподаткування даних послуг визначені п. 186.3 "ж" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496) і не залежать від бенефіціара нерезидента

2) Податок на прибуток - так само оподаткування не залежить від резидентства бенеціара отримувача послуг. Оподаткування податком на прибуток заделить тільки від обсягів постачання таких послуг та стутсу отримувача-нерезидента:

- ця операція може або відображатися в податковому обілку так само як в бухгалтерському

- або можете мати коригування на збільшення фінрезультату по п. 140.5.5-1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713), якщо нерезидент перебуває в Переліку № 1045 або Передіку № 480

- або можете мати коригування на збільшення фінрезультату як по контрольованій операції по п. 140.5.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713), якщо нерезидент перебуває в Переліку № 1045 або Передіку № 480, або пов`язана з Вами особа. Для цього мають бути дотримані вартісні критерії контрольованих операцій за п. 39.2.1.7 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031).

Перелік організаційно-правових форм нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи - Постанова КМУ від 04.07.2017 № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text)

Перелік держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України - Постанова КМУ № від 27.12.2017 № 1045 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF#Text).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!