Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, спочатку необхідно з’ясувати чи підпадають господарські операції підприємства під визначення контрольованих операцій чи ні в розрізі контагентів.

Якщо підпадають під визначення контрольованих операцій, тоді різниці відображаються відповідно до підпунктів 140.5.1 та 140.5.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713.

Якщо операції визнаються неконтрольованими операціями, тоді різниці відображаються відповідно до підпунктів 140.5.4 та 140.5.5-1 ПКУ.

Різниці відображаються за підсумками року.

Господарські операції визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови (пп. 39.2.1.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031 ):

- Річний дохід перевищує 150 млн грн, крім операцій між нерезидентом та його постійним представництвом.

- Обсяг операцій з контрагентами-нерезидентами перевищує 10 млн грн за рік. Маємо на увазі нерезидентів, які: зареєстровані у державах (на територіях) з Переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України, затвердженого постановою КМУ від 27.12.2017 № 1045; та наведені у Переліку організаційно-правових форм нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи, затверджений постановою КМУ від 04.07.2017 № 480.

Водночас, якщо нерезидентом, організаційно-правова форма якого включена до переліку організаційно-правових форм нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи, затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до п.п.«г» п.п. 39.2.1.1 ПКУ, у звітному році сплачувався податок на прибуток (корпоративний податок), господарські операції платника податків з таким нерезидентом за відсутності критеріїв, визначених п.п. «а» – «в» п.п. 39.2.1.1 ПКУ, визнаються неконтрольованими операціями.

Відповідно до роз’яснення на питання 6 Узагальнюючої податкової консультації, затвердженої наказом Мінфіну від 14.05.2021 №266 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0266201-21#Text, якщо нерезидент, організаційно-правова форма якого включена до Переліку, сплачує податок на прибуток (корпоративний податок) у державі, в якій він зареєстрований як юридична особа (за даними відповідного бізнес-реєстру (торговельного, банківського або іншого реєстру, в якому фіксується факт державної реєстрації компанії, організації) у відповідній організаційно-правовій формі), такий нерезидент може вважатися податковим резидентом зазначеної держави.

Достатнім підтвердженням для цього буде документ, який свідчитиме про сплату податку нерезидентом у відповідній державі у періоді здійснення операції, у загальному розумінні (наприклад, у якості зареєстрованого платника податку на прибуток (корпоративного податку)). Така довідка має містити інформацію про сплату податку саме нерезидентом, який є контрагентом платника податків, а не іншими фізичними, юридичними особами або утвореннями без статусу юридичної особи (зокрема, засновниками партнерства як організаційно-правової форми нерезидента тощо).

З урахуванням вимог п. 103.5 ПКУ, доцільним є отримання від контрагента документа, що виданий фінансовим (податковим) органом відповідної країни, за формою, затвердженою згідно із законодавством цієї країни. Такий документ повинен бути належним чином легалізований та перекладений відповідно до законодавства України.

Детальніше за посиланням : https://7eminar.ua/news/1032-rozyasnennya-shhodo-podatku-na-pributok-pidprijemstv-nimeccini-dlya-cilei-zastosuvannya?page=91.

Рекомендуємо отримати Індивідуальну податкову консультацію.

Раді допомогти, звертайтесь ще!