Заголовок тимчасово відсутній
Підприємство здає в оренду складське приміщення за певну ціну.
Чи будуть у підприємства податкові наслідки у випадку здачі складу новому орендатору але вартість орендної плати за кв.м. на 40% нижча ніж в інших орендаторів?
Якщо встановите ціну на оренду нижчу за ринкову, податківці за результатами перевірки можуть донарахувати ПДВ на різницю між ринковою та договірною цінами.
Відповідно до п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 для визначення податкових зобов’язань по ПДВ база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін.
Звичайна ціна — ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору. Якщо не доведено зворотнє, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін.
Для оренди — це звичайна ціна надання подібної послуги.
Зазвичай контролери перевіряють, чи відповідає орендна плата ринковій ціні. Коли перевіряють правильність визначення бази оподаткування ПДВ, зважають на ціни, що склалися на ринку ідентичних (за їх відсутності — однорідних) товарів (робіт, послуг) у порівнянних умовах. Наприклад, коли обчислюють ринкову ціну на послуги оренди нерухомості, враховують: приналежність будівель/споруд до однакових класифікаційних типів; площу; місцезнаходження; обтяження тощо. Використовують джерела інформації про ціни на ринку ідентичних послуг у порівнянних економічних (комерційних) умовах.
Таким чином, дійсно можуть бути наслідки, донарахування ПДВ до звичайної (ринкової) ціни у разі податкової перевірки .
Щоб уникнути ризиків, варто обґрунтувати розмір орендної плати. Практика перевірок свідчить про те, що контролери з насторогою ставляться до «дешевої» оренди.
Підтвердьте розмір орендної плати відповідним розрахунком. Найкращий варіант — калькуляція орендної послуги. Форму калькуляції, склад витрат і розрахунок плати затвердьте наказом. Підтвердьте додатковими документами, що «дешева» оренда виправдана. Підійдуть листи, пояснення, службові записки, які доведуть, що орендний платіж у меншій сумі є: маркетинговим ходом, що дасть змогу збільшити орендні доходи у майбутньому; «звичайною ціною», оскільки предмет оренди специфічний і не розрахований на широке коло орендарів. Слушною причиною є також воєнний період та надзвичайний стан, коли інших охочих орендарів немає або за наявних умов вони все одно не заплатили б більше за оренду об’єкта.
Податковий Кодекс України не передбачає жодних коригувань фінрезультату до оподаткування на постачання послуг за зниженою ціною. Не вимагає також донараховувати дохід до рівня собівартості орендної послуги чи звичайної ціни.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
