Заголовок тимчасово відсутній

У другому випадку пп. 140. 5.10 ПКУ однозначно не спрацьовує. Вартість коштів, товарів, безоплатно наданих послуг, робіт, що підприємство подарувало фізособі, яка є платником ПДФО, не збільшує бухгалтерського фінрезультату до оподаткування. Підпункт 140.5.10 ПКУ на ці операції не поширюється. Однак такі подарунки оподаткуйте ПДФО і військовим збором з урахванням обмежень пп. 165.1.39 ПКУ.

Щодо першого випадку - на мою думку, пп. 140.5.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713) не застосовується в будь якому разі, якщо роздаєте подарунки фізособам. Бо в ньому сказано - "крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб". Тобто, немає акценту на те, що ПДФО та ВЗ має бути утриманий вашим підприємством як податковим агентом для того, щоб не застосовувати збільшувальну різницю.

Тобто, може бути оформлена рекламна акція і вказано, що роздача подарунків проводиться потенційним клієнтам-фізичним особам. Це так само як і подарунки працівникам без персоніфікації, у цьому випадку норму пп. 140.5.10 ПКУ не застосовують (див. https://7eminar.ua/news/2653-novoricnii-korporativ-i-podarunki-pracivnikam-na-korporativi)

Наприклад, в ІПК ДФС від 02.07.2019 № 3039/6/99-99-15-02-02-15/ІПК зазначено:

«…якщо отримувачем безоплатно наданих товарів (нерухомого майна) виступає фізична особа, яка є платником податку на доходи фізичних осіб на загальних умовах, то різниці відповідно до пп. 140.5.10 ПК не виникають.

У разі, якщо отримувачем безоплатно наданих товарів (нерухомого майна) є платник єдиного податку, то фінансовий результат до оподаткування надавача такої допомоги - платника податку на прибуток коригується відповідно до пп. 140.5.10 ПК»

Але, враховуючи неоднозначність трактування норми пп. 140.5.10 ПКУ, з цього приводу доцільно отримати від ДПС індивідуальну податкову консультацію.

Раді допомогти, звертайтесь ще!