Заголовок тимчасово відсутній

Процедура анулювання ПДВ-реєстрації за добровільним рішенням платника податку виглядає таким чином:

1). проведення інвентаризації товарів (послуг), необоротних активів при придбанні яких було визнано податковий кредит з ПДВ (цей крок необхідний для виконання наступного умовного продажу);

2). не пізніше дати анулювання реєстрації як платника ПДВ суб’єкт господарювання має скласти податкову накладну на компенсуюче податкове зобов’язання з ПДВ (умовний продаж) щодо товарів (послуг) за товарами (послугами), за якими було раніше отримано податковий кредит та які не були використані ним у господарській діяльності до дати анулювання (п. 184.7 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4447

Така податкова накладна має тип причини «10». Це стосується не тільки ТМЦ, але й необоротних активів, а також дебіторської заборгованості за сплаченими, але ще не отриманими товарами, роботами, послугами (так як вони не отримані, то й не були використані) за умови, що за ними був сформований податковий кредит. Базою нарахування ПДВ має бути звичайна ціна, яка відповідає ринковій (14.1.71 ПКУ);

3). зареєструвати усі не зареєстровані податкові накладні та розрахунки коригування, включаючи й згадану вище компенсуючу податкову накладну на умовний продаж. Якщо це не зробити, то після дати анулювання право на реєстрацію буде втрачено;

4). виправити помилки у минулих деклараціях, якщо такі є і про них відомо платнику податку. Після анулювання реєстрації таке право буде втрачено (роз’яснення ДПС ЗІР 101.03);

5). заявити на відшкодування ПДВ в декларації з ПДВ за останній звітний період , так як потім ця можливість також буте втрачена. Відшкодування ПДВ – це повернення ПДВ з бюджету, якщо є «мінус» у декларації (від’ємне значення рядка 21). Після анулювання реєстрації отримати відшкодування можна, але воно має бути заявлене в останній декларації, так як потім декларації уже подаватися не зможуть, а тому можливість бюджетного відшкодування ПДВ буде втрачена. Тому, якщо ФОП подасть заяву на анулювання реєстрації платником ПДВ у листопаді, то у декларації з ПДВ за листопад потрібно буде подати Додаток 2 на повернення переплати по ПДВ з рядка 21;

6). Якщо ФОП переходить на 3 групу 5 % з 01.01.2025 року, то заяву № 3-ПДВ можна не подавати, оскільки при поданні заяви за формою F0102003 про перехід на 3 групу 5 % реєстрація платником ПДВ такого ФОП буде анульована автоматично 31.12.2024 року. Це передбачено у абз. 6 п. 5.4 Положення № 1130) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1456-14#n197

6). за останній звітний період треба подати й останню декларацію з ПДВ (звітний період з дня наступного за останнім днем попереднього звітного періоду по день анулювання реєстрації) та погасити податкове зобов’язання грошима, які є на ПДВ-рахунку в СЕА (п. 27 Порядку електронного адміністрування ПДВ з постанови Кабміну від 16.10.2014 № 569). Декларація подається у звичайні строки — не пізніше 20-го числа місяця, який настає за звітним (роз’яснення ДПС 101.23 ЗІР). Тобто остання декларація платника ПДВ подається за період грудень 2024 року. Терміен подання до 20.01.2025 року.

З дати анулювання ПДВ-реєстрації особи суб’єкт господарювання позбавлений права формувати податковий кредит та складати податкові накладні, а також і розрахунки коригування (п. 184.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4447 , п. 5.12 Положення № 1130).

Раді допомогти, звертайтесь ще!