Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня, фоп 3 група на єп надає послугу для нерезидента(польша) : проведення консерваційних робіт скульптурної деталі фасаду( ці скульптури знаходяться в україні, але за роботу буде платити нерезидент
чи виникає тут пдв? чи потрібно його сплачувати чи нараховувати ?

ЮК

Юрій, консультант

експерт

08.12.2024 | 09:47

Відповідь надано

Вважаємо, що ПДВ у Вашому випадку виникає, якщо ФОП є платником ПДВ.

Згідно з п.186.4 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 ) місцем постачання такої послуги є місце реєстрації постачальника. У Вашому випадку – це в межах митної території України. Тому і виникає об’єкт оподаткування послуг, місце постачання яких розташоване на митний території України (п.п.185.1 «б» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ). Саме тому і необхідно скласти та зареєструвати ПН на цю послугу на адресу нерезидента.

Є відповідне роз’яснення податківців з приводу складення таких ПН: «згідно з п. 8 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за № 137/28267 (далі – Порядок № 1307), при складанні податкових накладних, особливості заповнення яких викладені в пп. 10 – 15 Порядку № 1307, у верхній лівій частині таких накладних у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «X» та, зокрема, у разі складання податкової накладної при постачанні послуг отримувачу (покупцю) нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України зазначається тип причини «21».

Пунктом 12 Порядку № 1307 визначено, зокрема, що у разі складання податкової накладної за операціями з постачання послуг отримувачу (покупцю) нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України, у графі «Отримувач (покупець)» зазначаються найменування П. І. Б. нерезидента та через кому країна, в якій зареєстрований покупець (нерезидент), у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «500000000000», рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.

Розділ Б податкової накладної заповнюється без особливостей» (роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Який порядок складання податкової накладної платником ПДВ при постачанні послуг нерезиденту на митній території України?» опубліковано 29.12.2023 р., посилання на повний текст: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/742178.html ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!