Заголовок тимчасово відсутній

Подарунки в бухгалтерському обліку обліковують на рах. 209. Щодо оподаткування - є нюанси.

1. Бухгалтерські проведення:

Дт 209 Кт 631 - отримали подарунки від постачальника

Дт 644 (6412) Кт 631 - податковий кредит (якщо купили у платника ПДВ)

Дт 949 Кт 209 - списали роздані подарунки

Дт 949 Кт 6412 - нарахували ПДВ-зобов`язання за п. 188.1 ПКУ, склали і зареєстрували зведену ПН.

2. Податки

ПДФО та ВЗ (не буде у разі, якщо вартість подарунка буде в межах 1775 грн.)

Відповідно до п. 165.1.39 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n3699) до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються такі доходи: вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) - у частині, що не перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі" (вартість неоподаткованого подарунку в 2024 р. буде в межах 1775 грн.

ЄСВ не нараховується. Відповідно до п. 8 , розділу ІІ Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженого Постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170, ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#Text), на вартість подарунків до свят і квитків на видовищні заходи для дітей працівників." ЄСВ не нараховується.

Податок на прибуток. Малодохідники, які відмовилися від податкових різниць об’єктом оподаткування є фінрезультат за даними бухобліку.

У високодохідників і малодохідників-добровольців теж не виникає жодних податкових різниць, у тому числі й «безоплатних» з п.п. 140.5.10 ПКУ, якщо підприємство закуповує подарунки дітям співробітників не через профспілку.

ПДВ. Для Вас це буде звичайне постачання товарів, то якому база оподаткування має визначатися не нижче ціни їх придбання, тому спрацьовує п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4551) і Ви маєте нарахувати ПДВ та скласти 2 ПН:

1- на ціну 0 грн. - Пн на неплатника (фізосіб) - можна скласти одну ПН - на дату складання відомості видачі подарунків.

2 - зведену ПН за правилами п. 188.1 ПКУ на ціну придбання .

Також звертаємо Вашу увагу, що на нашому ресурсі ви знайдете приклади слідуючих документів :

- Відомість на видачу дитячих новорічних подарунків Відомість на видачу дитячих новорічних подарунків ;

- Наказ про організацію проведення прийому та закупівлю подарунків Наказ про організацію проведення прийому та закупівлю подарунків ;

- Наказ про придбання та видачу новорічних подарунків Наказ про придбання та видачу новорічних подарунків .

Раді допомогти, звертайтесь ще!