Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день!Підприємство 01.06.23 отримало в банку пільговий кредит під 6 %. В обліку за 23р. показали тільки відсотки, які оплатили банку.Наприклад:За 23р.повністю нараховані відсотки 50 000грн; відсотки, які підприємство сплатило банку-20 000грн;відсотки, які банку повернув Фонд розвитку під-ва – 12 000 грн (Фонд повернув відсотки у 23р. за черв.-серп. 23р).
В обліку за 2023 тільки такі проведення:Дт 951 Кт 684-20 000грн, Дт 684 Кт 311 – 20 000грн. Виправляти будемо через додаток ВП поточної Декларації з податку на прибуток за 24р. Як виправити таку помилку в обліку за 23 р, у Фінзвітності за 23р. враховуючи те, що ми повинні подати з декларацією за 24р. Фінзвітність за 2023р.Дякую

СК

Стефанія, консультант

експерт

06.12.2024 | 21:46

Відповідь надано

Помилка стосується минулого року, тому, згідно з НП(С)БО 6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах", вона виправляється проведеннями у кореспонденції з рахунком 44 "Нерозподілений прибуток (непокриті збитки)".

Внаслідок упущення в обліку невірне сальдо обліковується:

На рахунку 684 "Розрахунки з іншими кредиторами" (по розрахунках із банком).
На рахунку 6413 "Розрахунки за податком на прибуток" (по переплаті податку на прибуток).

Помилка полягає у заниженні витрат. Після виправлення:

Витрати зростуть, що зменшить фінансовий результат до оподаткування.
Як наслідок, утворюється переплата з податку на прибуток.

Бухгалтерські проведення для виправлення:

Дт 44 "Нерозподілений прибуток" Кт 684 "Розрахунки з іншими кредиторами" — 18 000 грн. (Відображено додатково нараховані витрати за відсотками.)
Дт 6413 "Розрахунки за податком на прибуток" Кт 44 "Нерозподілений прибуток" — 3 240 грн. (Відображено переплату податку на прибуток.)
Ці операції здійснюються датою виявлення помилки через бухгалтерську довідку.

Відображення у звітності
Декларація з податку на прибуток:

У додатку ВП зазначаються правильні показники, які мали б бути у звітності за 2023 рік.
У рядку 29 додатка ВП зазначається від'ємне значення переплати податку на прибуток (-3 240 грн). Це значення переноситься в рядок 29 звітної декларації за 2024 рік.
Фінансова звітність:

Разом із декларацією за 2024 рік подаються:

Фінансова звітність за 2023 рік (виправлена).
Фінансова звітність за 2024 рік.

Початкові дані фінансової звітності за 2024 рік повинні враховувати виправлення помилки.

Бухгалтерська довідка обов'язково зберігається як обґрунтування виправлення.
У Примітках до фінансової звітності за 2023 рік потрібно зазначити, що виправлена помилка минулого періоду, із поясненням її впливу на фінансові показники.

Раді допомогти, звертайтесь ще!