Заголовок тимчасово відсутній

Помилка стосується минулого року, тому, згідно з НП(С)БО 6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах", вона виправляється проведеннями у кореспонденції з рахунком 44 "Нерозподілений прибуток (непокриті збитки)".

Внаслідок упущення в обліку невірне сальдо обліковується:

На рахунку 684 "Розрахунки з іншими кредиторами" (по розрахунках із банком).
На рахунку 6413 "Розрахунки за податком на прибуток" (по переплаті податку на прибуток).


Помилка полягає у заниженні витрат. Після виправлення:

Витрати зростуть, що зменшить фінансовий результат до оподаткування.
Як наслідок, утворюється переплата з податку на прибуток.

Бухгалтерські проведення для виправлення:

Дт 44 "Нерозподілений прибуток" Кт 684 "Розрахунки з іншими кредиторами" — 18 000 грн. (Відображено додатково нараховані витрати за відсотками.)
Дт 6413 "Розрахунки за податком на прибуток" Кт 44 "Нерозподілений прибуток" — 3 240 грн. (Відображено переплату податку на прибуток.)
Ці операції здійснюються датою виявлення помилки через бухгалтерську довідку.

Відображення у звітності
Декларація з податку на прибуток:

У додатку ВП зазначаються правильні показники, які мали б бути у звітності за 2023 рік.
У рядку 29 додатка ВП зазначається від'ємне значення переплати податку на прибуток (-3 240 грн). Це значення переноситься в рядок 29 звітної декларації за 2024 рік.
Фінансова звітність:

Разом із декларацією за 2024 рік подаються:

• Фінансова звітність за 2023 рік (виправлена).
  Фінансова звітність за 2024 рік.

Початкові дані фінансової звітності за 2024 рік повинні враховувати виправлення помилки.


Бухгалтерська довідка обов'язково зберігається як обґрунтування виправлення.
У Примітках до фінансової звітності за 2023 рік потрібно зазначити, що виправлена помилка минулого періоду, із поясненням її впливу на фінансові показники.

Раді допомогти, звертайтесь ще!