Заголовок тимчасово відсутній

Добрый день, предприятие подтверждает свою годовую финотчетность аудиторским заключением, для чего проводит обязательный аудит , сумма за аудиторские услуги на дату баланса не известна, для нее создается обеспечение в оценочной стоимости. В бухучете делают проводку Дт 92 «Административные расходы» — Кт 474 «Обеспечения прочих расходов и платежей». В отчетном периоде, когда фактически будут понесены расходы на аудит, стоимость аудиторских услуг предприятие спишет через субсчет 474. Акт выполненных услуг по аудиту поступил в декабре 2024г. датирован от июня, подскажите, когда было необходимо отразить уменьшающие разницы по налогу на прибыль, Декларация сдается ежеквартально?

ТК

Тамара, консультант

експерт

06.12.2024 | 10:53

Очікує відповідь

Означене зменшувальне коригування проводять у періоді списання сум за рахунок раніше створеного резерву.

Так, відповідно до пп. 139.1.2 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n10685 фінрезультат до оподаткування зменшується, зокрема, на суму використання створених забезпечень (резервів) витрат (крім забезпечення (резерву) витрат на оплату відпусток працівникам, інших виплат, пов’язаних з оплатою праці, та витрат на сплату єдиного соціального внеску, що нараховується на такі виплати), сформованого відповідно до НП(С)БО або МСФЗ.

Отже, як бачите, різницю із пп. 139.1.2 ПКУ (рядок 2.2.1 додатка РІ) застосовують тоді, коли в бухобліку, зокрема, робиться запис: Дт 474 Кт 685.

У запитанні Ви вказали, що акт виконаних послуг від аудиторської служби Ви отримали в грудні, але він датований червнем 2024 року. Через це припускаємо, що первинний документ Вами отримано із запізненням. Тобто, що послугу фактично було надано в червні 2024 року. Якщо це дійсно так, то формально відсутність первинки на той момент не заважала Вам зробити запис: Дт 474 Кт 685. Адже у абз. 2 п. 2.5 Положення № 88 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n17 вказано: "Якщо правилами документообороту підприємства передбачена можливість відображення господарської операції, щодо якої на момент закінчення складання регістрів бухгалтерського обліку за звітний період від контрагента у терміни, встановлені законодавством, не отримано первинного документа, підставою для перенесення інформації про таку господарську операцію до регістрів бухгалтерського обліку є належним чином оформлений внутрішній первинний документ (акт), складений посадовою особою, відповідальною за приймання-відпуск товарно-матеріальних цінностей, робіт і послуг". Відповідно, якщо притримуватися цієї точки зору, то й зменшувальне коригування належало б робити у декларації з податку на прибуток за півріччя 2024 року.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!