Заголовок тимчасово відсутній

Контрольовані операції. Якщо компанія має контрольовані операції по експорту в одну країну більше 10млн, а дохід за рік менше 150 млн. подається звіт чи не подається? А також якщо дохід компанії становить 150 млн і більше, а операцій по експорту 10 млн і більше немає, в такому випадку також подається звіт чи ні?

ТК

Тамара, консультант

експерт

06.12.2024 | 10:07

Очікує відповідь

Ні, не подається.

Аби операція вважалася контрольованою треба аби одночасно виконувалися два критерії:

1) щодо таких вартісних показників (див. пп. 39.2.1.7 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031):
- річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухобліку, перевищує 150 млн грн (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;
- обсяг таких госпоперацій платника з кожним контрагентом, визначений за правилами бухобліку, перевищує 10 млн грн (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.

2) щодо наявності співпраці із "небезпечним" контрагентом.
При цьому операції не з будь-яким нерезидентом можна визнати контрольованими. Так, до контрольованих належить лише певний перелік госоперацій з "небезпечними" нерезидентами і визначено його в пп. 39.2.1.1 ПКУ. Там згадано про:
1) операції з пов’язаними особами - нерезидентами. З метою оподаткування критерії для встановлення пов'язаних осіб визначено у пп. 14.1.159 ПКУ;
2) зовнішньоекономічні господарські операції з продажу та/або придбання товарів та/або послуг через комісіонерів-нерезидентів;
3) госпоперації з нерезидентами з країн, наведених у Переліку № 1045 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF#Text;
4) госпоперації з нерезидентами особливих організаційно-правових форм, які наведено в Переліку № 480 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text;
5) господарські операції (у тому числі внутрішньогосподарські розрахунки), що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні.

Отже, оскільки у Вас, судячи із запитання, не виконуються, як мінімум, вартісні критерії (бо або доход Вашого підприємства менше 150 млн грн, або обсяг госпоперацій із "небезпечним" нерезидентом менше 10 млн грн.), то навіть якщо у Вас є наявна співпраця із "небезпечним" нерезидентом (перелік, яких ми щойно навели), про контрольованість операції говорити не можна (відповідно й про необхідність подання Звіту про контрольовані операції).

Раді допомогти, звертайтесь ще!