Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня! Підприємство не отримало податкову накладну від постачальника послуг по передплаті у грудні 2021р. У якому періоді можна списати Сальдо по рахунку 6442 на витрати у бух. обліку? У грудні 2024р. (1095 днів з дати виникнення права на податковий кредит до 31.12.2021р.) чи у травні 2026р. (1095 днів + період зупинки реєстрації ПН з 24.02.2022р. до 01.08.2023р.) чи у травні 2024р. (365 днів з 01.01.2022р. + період зупинки реєстрації ПН з 24.02.2022р. до 01.08.2023р.) чи у грудні 2024р. (365 днів з 01.01.2022р.) Дякую.

ЮК

Юрій, консультант

експерт

05.12.2024 | 12:04

Очікує відповідь

Вважаємо, що в червні 2024 року.

Згідно з п.80 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ), ПН з датою до 01/01/22 р., та які «протягом 1095 календарних днів з дати їх складення не були включені до податкового кредиту, включаються до податкового кредиту протягом 365 календарних днів з дати набрання чинності зазначеним Законом, але не пізніше 1095 календарних днів з дати складення таких податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних». Але ж у Вашому випадку ПН не була взагалі зареєстрована.

Слід при цьому мати на увазі, що у разі порушення строків реєстрації ПН, згідно з п.198.6 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), «суми податку, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних/розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням строку реєстрації, включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних».

Разом з цим певні строки, в т.ч. і наведені, були через війну призупинені до 01/08/23 р. (п.69.9 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 ). Отже з цього випливає, що станом на 01/08/23 р. залишилося 311 кал/днів ( 365 кал/днів мінус 54 к/днів (це з 01/01/22 по 23/02/22 )), протягом яких можливо було включення ПН від грудня 2021 року у разі її реєстрації в ЄРПН. Це ж саме стосується і граничного строку реєстрації, коли можна ще було включити до податкового кредиту.

Тобто це червень 2024 року – вважаємо, що саме в цьому місяці і потрібно списати на витрати: Дт949 – Кт6442.

Раді допомогти, звертайтесь ще!