Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день! ФОП 3 група, ЄП 5%. У 3 кв. 2024 року отримав бюджетні кошти на свій поточний рахунок вiдповідно до Програми пiдтримки розробникiв та виробникiв товарiв подвійного призначення, рiшення сесiї VIII скл мiськ ради вiд 01.05.2024 року. Ці кошти були враховані у загальному доході і з них сплачено відповідно податок 5%.
1. Чи дійсно ці кошти необхідно було враховувати в загальний дохід ФОПа і сплачувати податок 5%?
2. Якщо ні, то як подати уточнену декларацію за 3 кв?
3. Чи не підлягають ці кошти оподаткуванню за ставкою, відмінною від 5%?

ОК

Ольга, консультант

експерт

05.12.2024 | 11:29

Відповідь надано

Це оподаткований дохід, але не ФОПа, а фізичної особи. Підлягає оподаткуванню ПДФО та ВЗ.

Доходом для фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 Кодексу. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності (п. 292.1 ст. 292 Кодексу).

Крім того, до складу доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку також не включаються суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм (п.п. 4 п. 292.11 ст. 292 Кодексу).

Оскільки дохід у вигляді гранту не пов’язаний з результатом від здійснення господарської діяльності фізичної особи – підприємця, то такий дохід оподатковуються за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податку – фізичних осіб. (див. https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/756168.html, https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/709674.html)

Якщо грант надає юридична особа (міська рада) вона і є податковим агентом, зобов'язана утримати ПДФО і ВЗ (п.168.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n3877). Самостійно перераховувати ПДФО та ВЗ фізособа не зобов'язана.

Помилку можна виправити в річній декларації.

Сума знімається з загального доходуд за 9 місяців, помилка відображається в розділі VІ.

В рядку 2 заголовної частини декларації вказуєте період рік 2024, в рядку 3 – період, що уточнюється – 9 місяців 2024 р.

В розділі IV зазначаєте правильні значення показників господарської діяльності за звітний період.

В розділі V Декларації (рядки 08 – 14) відображаєте виправлені податкові зобов’язання по єдиному податку за звітний (податковий) період.

В розділі VІ в рядку 15 дублюєте рядок 14 з декларації за 9 місяців, в графі 16 – ставите вірну суму ЄП за 9 місяців. В графі 18 – різницю між гр.16 та гр.15.

Раді допомогти, звертайтесь ще!