Заголовок тимчасово відсутній

Для ТОВ немає ніяких негативних наслідків.

Негативні наслідки будуть лише для ФОП на 2 групі ЄП.

Якщо ФОП на 2 групі ЄП надав ТОВ на ЗС копію Виписки або Витягу з ЄДР про реєстрацію ФОП, а також рахунок на оплату та акт виконаних робіт (наданих послуг), то ніяких наслідків у ТОВ не буде. Оскільки ЮО не повинна перевіряти чи дотримується такий ФОП умов перебування на ЄП, а повинна отримати від ФОП підтвердження, що такий ФОП є суб’єктом господарювання, тобто отримати Виписку або Витяг з ЄДР. Це передбачено у п. 177.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292

Відповідно до п. 165.1.36 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається дохід ФОП, з якого сплачується ЄП згідно із спрощеною системою оподаткування відповідно до ПКУ.

Також від оподаткування ВЗ звільняються доходи, що згідно з розділом IV ПКУ не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою) (пп. 1.7 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).

Таким чином, слідкувати за видами діяльності і системою оподаткування своїх контрагентів, і здійснювати утримання податків має самостійно ФОП, а не підприємство, яке виплатило йому доходи.

Підприємство має тільки відобразити виплату ФОП доходу в Додатку 4ДФ, з ознакою «157» (ІПК ДФСУ від 02.11.2017 р. № 2490/6/99-99-13-01-01-15/ІПК). І таке ТОВ не повинно утримувати і сплачувати ПДФО та ВЗ з доходу виплаченого такому ФОП як податковий агент.

Тому, ФОП на 2 групі ЄП, який надав послуги ЮО на ЗС порушив умови перебування на ЄП і повинен перейти на ЗС з наступного кварталу після надання таких послуг згідно пп. 9 п. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 Також ФОП повинен оподаткувати дохід отриманий від ТОВ ЄП 15 %. Тому, для ФОП на 2 групі ЄП краще повернути такі кошти як помилково перераховані, перейти на 3 групу ЄП і лише після цього отримати оплату за такі послуги.

Якщо у ТОВ є Витяг з ЄДР, у якому вказано КВЕД зареєстровані у ФОП і такий ФОП надав послуги згідно зареєстрованих КВЕД, то дохід виплачений такому ФОП не оподатковується ЄСВ також.

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n57, підприємства та ФОПи при виплаті доходів ФОПам не нараховують ЄСВ тільки в тому разі, якщо виконувані роботи (надавані послуги) відповідають видам діяльності відповідно до відомостей з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців (ЄДР).

Якщо дохід виплачується за види діяльності, не зазначені в ЄДР, ТОВ повинно нарахувати ЄСВ за ставкою 22 %. Якщо ж доходи виплачують за види діяльності, які не зазначені в реєстрі платників ЄП, але зазначені в ЄДР, нараховувати ЄСВ не потрібно. Тому що в Законі про ЄСВ йде прив’язка тільки до Єдиного держреєстру, а не до Реєстру платників ЄП.

Тому, за наявності перелічених документів, ТОВ не сплачує ніяких податків з доходів виплачених такому ФОП на 2 групі ЄП і не буде мати ніяких податкових наслідків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!