Заголовок тимчасово відсутній

Після закінчення виробничого процесу собівартість дослідних зразків списують до складу операційних витрат на субрахунок 941 «Витрати на дослідження і розробки». Списання оформлюється Актом на списання запасів, можна скористатися типовою формою, затвердженною Наказом № 431 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1692-22#n116) , ця форма затверджена для бюджетних установ, але користуватися нею можуть і комерційні підприємства. Або розробити власну форму. Акт на списання оформлюється на підставі акта інвентаризаційної комісії та наказу керівника підприємства

Щодо ПДВ, до на думку ДПС (ІПК від 25.10.2018 р. № 4580/6/99-99-15-03-02-15/ІПК), при списанні дослідних зразків продукції:

• — суми ПДВ, які були включені до складу податкового кредиту під час їх виробництва (придбання), коригуванню не підлягають;
• — компенсуючі зобов’язання з ПДВ не нараховуються за умови, що вартість таких зразків включається до вартості товарів/послуг, операції з постачання яких є об’єктом оподаткування ПДВ та пов’язані з отриманням доходів. У разі недотримання цієї умови при списанні дослідних зразків платник зобов’язаний визначити ПЗ з ПДВ за основною ставкою відповідно до п. 198.5 ПКУ, оскільки такі зразки не використовуються в оподатковуваних операціях. База оподаткування визначається виходячи з ціни придбання (п. 189.1 ПКУ)

Яким чином доводити включення вартості зразків до вартості товарів (послуг) податківці не роз’яснюють.

Самі по собі витрати на дослідні зразки не є складовою виробничої собівартості товарів/послуг. Тому йдеться не про собівартість , а ціну продажу. Щоби довести які витрати включаються до ціни продажу товарів достатньо зробити калькуляцію ціни одиниці товару/послуги, де буде видно, що до їх ціни закладено і витрати на виготовлення дослідних зразків товару

Це дасть підставу вважати, що сума виручки від продажу товарів на підприємстві неодмінно покриває у тому числі й витрати на випуск дослідних зразків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!