Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, календарі, що були вручені клієнтам безоплатно, можна розглядати як використані в проведнні рекламного заходу для просування Вашої продукції на ринку.

Для цього треба витрати на такі рекламні заходи (в т.ч. на придбані календарі) закласти в калькуляцію відпускної ціни готової продукції.

Тоді є підставі не нараховувати умовні ПЗ ні по п. 188.1 ПКУ (безоплатна роздача), ні по п. 198.5 ПКУ (негосподарська діяльність).

Позиція ДПСУ

ЗІР, 101.04, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38047):

"Чи є об’єктом оподаткування ПДВ операції з безоплатної передачі товарів/послуг (в т.ч. для проведення маркетингових/рекламних заходів), придбаних у неплатників податку без ПДВ?
Відповідь:
Так.
Водночас, якщо вартість безоплатно переданих товарів/послуг включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) товарів/послуг та компенсується їх споживачами, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ, то - ні . Такі безоплатно передані товари/послуг визнаються оподатковуваними ПДВ у складі тієї операції, до вартості якої їх було включено."

ІПК від 23.05.2019 р. № 2343/6/99-99-15-03-02-15/ІПК:

"...якщо вартість безоплатно переданих товарів/готової продукції (придбаних (ввезених) чи виготовлених) та наданих послуг іншим особам для проведення маркетингових/рекламних заходів (у т. ч. для безоплатного розповсюдження) безпосередньо платником або через інших осіб, включається до складу вартості оподатковуваних операцій, зокрема, до вартості продажу товарів/готової продукції/послуг, які підлягають оподаткуванню та пов'язані з отриманням доходів (підтвердженням чому є, наприклад, калькуляція вартості товарів/готової продукції/послуг або інший, визначений обліковою політикою платника податку, документ, який встановлює ціни продажу придбаних, ввезених чи самостійно виготовлених товарів, та враховує у складі таких цін вартість безоплатно розданих/наданих з рекламною метою товарів/послуг), то такі товари/готова продукція/послуги вважаються використаними в оподатковуваних операціях в межах господарської діяльності такого платника податку, а тому безкоштовне розповсюдження зазначених товарів/готової продукції/послуг не розглядається як окрема операція з постачання і додаткового нарахування податкових зобов'язань з ПДВ не вимагає..."

Тобто, ДПСУ також вказує на те, що є можливість не нараховувати умовні ПЗ за певних умов.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!