Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день! Комунальний мед.заклад.Отримують кошти МОЗ та реєструть ПН на Неплатника (код ставки 903, код пільги 14060409 ).В листопаді 2024
від Управління охорони здоровя обласної ради отримали кошти: на відшкодування витрат на оплату навчання лікарів на заходах БПР). Спочатку лікарі оплатили готівкою. Згідно Договора між КНП та УОЗ, КНП робить звіт про кількість лікарів, додає документи про оплату лікарями своїми коштами за навчання. А УОЗ на рахунок КНП перераховує кошти, які потім КНП перераховує на картки лікарів. Як вірно скласти ПН на отримані кошти? Чи попадає відшкодування навчання в пільгу 14060409 і далі в дод.4 декл.ПДВ?

ВК

Валентина, консультант

експерт

03.12.2024 | 21:21

Очікує відповідь

В цій операції Ви не постачає послуг УОЗ, тому сума відшкодування таких витрат не є компенсацією вартості наданих Вами послуг, ПДВ не нараховується, ПН не складається, в декларації з ПДВ не відображається

Проте, якщо Ви виплатили кошти фізособам (лікарям) як відшкодування за їх навчання, то ці суми можуть розглядатися як інші доходи фізосіб (п. 164.2.20 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n3627), з яких Ви мали б утримати ПДФО та ВЗ.

Позиція ДПСУ

ІПК від 18.08.2020 р. N 3431/ІПК/99-00-04-05-03-06

"...Щодо оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором доходу у вигляді відшкодування працівнику підприємства коштів у зв'язку з підвищенням його кваліфікації (перепідготовки)
...Статтею 165 Кодексу визначено виключний перелік доходів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, зокрема:
- сума, сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку, але не вище трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня звітного (податкового) року за кожний повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи (пп. 165.1.21 п. 165.1 ст. 165 Кодексу);
- сума витрат роботодавця у зв'язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом (пп. 165.1.37 п. 165.1 ст. 165 Кодексу).
...Водночас перелік доходів, які включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку визначено п. 164.2 ст. 164 Кодексу, зокрема дохід, отриманий таким платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених ст. 165 Кодексу) у вигляді суми грошового відшкодування будь-яких витрат або втрат платника податку, крім тих, що обов'язково відшкодовуються згідно із законом за рахунок бюджету або звільняються від оподаткування згідно з розділом IV Кодексу (пп. "г" пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Кодексу).
Також вказаний дохід є об'єктом оподаткування військовим збором (пп. 1.2 п. 161 підрозділу 10 розділу XX Кодексу).
...Отже, у разі якщо витрати працівника, які відшкодовує роботодавець, пов'язані з підвищенням кваліфікації, то сума відшкодування таких витрат не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу такого працівника.
Водночас, якщо працівником здійснюються витрати з метою підтвердження свого статусу "сертифікований працівник", тобто не відбувається підвищення кваліфікації, то сума відшкодування таких витрат роботодавцем включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу такого платника як додаткове благо та оподатковується на загальних підставах."