Заголовок тимчасово відсутній

У Вашому випадку відбувається безоплатна передача товару, тобто його дарування. Дарування товару в свою чергу відноситься до операцій з постачання (п.п.14.1.191 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ). Саме тому і виникає об’єкт оподаткування ПДВ при постачанні товару в межах митної території України (п.п.185.1 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ).

Та згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n455 1 ), « база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг…». Саме тому на дату складення акту на списання продукції або роздавальної відомості Ви складаєте та реєструєте нульову ПН - тобто зазначаєте тільки найменування та кількість продукції, але без ціни розданого рекламного матеріалу (календарів, ручок, тощо). Таку ПН можна зареєструвати на неплатника ПДВ. Або якщо відомі дані потенціальних покупців – платників ПДВ – відповідно на платників ПДВ. Та також згідно з п.15 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ), необхідно скласти ПН ( в т.ч. можливо і зведену ПН) на суму перевищення ціни придбання над фактичною ціною постачання. Є відповідне роз'яснення податківців, можна ознайомитися за посиланням: https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/591715.html , роз’яснення ГУ ДПС у Черкаській області «Особливості заповнення зведеної податкової накладної» опубліковано 29.06.2022 р. Зокрема, зазначено, що « у графі 2 – опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»».

Але разом з цим слід мати на увазі, що згідно з роз’ясненнями податківців, «у разі якщо вартість безоплатно переданих товарів/послуг (в т.ч. для проведення маркетингових/рекламних заходів) включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) товарів/послуг та компенсується їх споживачами, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ, то така безоплатна передача товарів/послуг не розглядається як окрема операція з постачання (у тому числі з безоплатного постачання) товарів/послуг, і додаткового нарахування податкових зобов’язань з ПДВ не потребує. Такі безоплатно передані товари/послуг визнаються оподатковуваними ПДВ у складі тієї операції, до вартості якої їх було включено» (посилання на повний текст: https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/499064.html , роз’яснення ГУ ДПС у Одеській області «Щодо оподаткування ПДВ операцій з безоплатної передачі товарів/послуг, придбаних у неплатників податку без ПДВ» опубліковано 07.07.2021 р. ). Тобто у разі, якщо згідно з Вашими розрахунками та даними обліку, вартість календарів та листівок, які безоплатно передаються, включається до вартості товарів/послуг, які Ви постачаєте, то не потрібно нараховувати ПДВ виходячи з суми перевищення.

Щодо податку на прибуток – якщо Ви не застосовуєте податкові різниці, то нічого додатково коригувати не потрібно. Витрати (листівки та календарі) беруть участь у формуванні фінансового результату до оподаткування, зменшуючи його.

Але у разі якщо Ви застосовуєте ці різниці, то згідно з п.п.140.5.10 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713 ) фінансовий результат до оподаткування збільшується « на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) особам, що не є платниками податку (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб)…». Разом з цим якщо роздано платникам податку на прибуток та цей статус підтверджено - коригування не потрібно робити.

Раді допомогти, звертайтесь ще!