Шодо ПДВ

Позиція ДПСУ в ІПК від 04.09.2019 р. N 19/6/99-00-07-03-02-15/ІПК:

"...операції з придбання товарів у нерезидента за межами митної території резидентом без їх фактичного ввезення на митну територію України та постачання іншому нерезиденту без їх фактичного вивезення відображенню в декларації не підлягають."

Проте, з того часу форма декларації змінилася, і рядок 5 називається тепер "Операції, що не є об'єктом оподаткування, операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу за межами митної території України, операції, які звільнені від оподаткування"

Тобто, по постачання послуг за межами України прямо вказано в цьому рядку, а постачання товарів за межами Украхні можуть розглядатися як "Операції, що не є об'єктом оподаткування".

Але якщо продаж товарів за межами України ще якось можна показати в ряд. 5, то придбання товарів за межами України в декларації показати неможливо (не передбачені відповідні рядки).

За таких обставни - рекомендуємо отримати ІПК щодо відображення даної операції в декларації з ПДВ

Щодо розподілу вхідного кредиту за правилами ст. 199 ПКУ

Розподіл вхідного кредиту проводиться пропорційно частці використання придбаних товарів/послуг одночасно в оподаткованих і неоподаткованих операціях.

Для визначення частки використання роблять розрахунок в додатку Д5 в таблиці 1 використовуючи дані декларації з ПДВ, зокрема, і ряд. 5.

Оскільки операції в ряд. 5 декларації не потрапляють, то і частку не визначають (якщо немає інших неоподаткованих операцій). Відповідно і розподілу вхідного кредиту по ст. 199 ПКУ немає.

Щодо податку на прибуток

Якщо Ваші контагенти-нерезиденти не перебувають в Переліку організаційно-правових форм нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи - Постанова КМУ від 04.07.2017 № 480 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text) чи Переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України - Постанова КМУ № від 27.12.2017 № 1045 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF#Text), то коигувань за ст. 140 ПКУ не буде (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n10713), якщо операції не є контрольованими

Раді допомогти, звертайтесь ще!