Заголовок тимчасово відсутній

При поверненні товару підприємство обліковує його за тією самою вартістю, за якою він був списаний. Відповідно до п. 187.1 ПКУ, для ПДВ-обліку важливою є перша подія. У разі повернення товару першою подією є саме повернення, тому продавець зобов’язаний скласти розрахунок коригування (РК) до податкової накладної на дату повернення товару. Це є обов’язковою вимогою, оскільки без РК облік ПДВ буде некоректним.

Нескладання РК є порушенням податкового обліку ПДВ, адже повернений товар підприємство оприбутковує і, можливо, продасть його в майбутньому. У такій ситуації, якщо зобов’язання ПДВ за попереднім продажем не скоригувати, це призведе до подвійного оподаткування: товар буде вважатися проданим двічі — за первісною операцією та при наступному продажу.

Щодо смерті контрагента (ФОП), це не є підставою для автоматичного визнання заборгованості безнадійною. Законодавство дозволяє стягувати борги навіть після смерті боржника через спадкоємців. Підприємство повинно переконатися, що спадкоємців немає або що заборгованість не буде повернена, перш ніж вважати її безнадійною. Якщо достеменно відомо, що спадкоємців немає і кошти не повернуться, заборгованість можна списати в дохід після спливу строку позовної давності.

Зверніть увагу, що заборгованість, яка залишається неповерненою після повернення товару, може бути класифікована як безповоротна фінансова допомога.

Якщо ви вирішуєте не реєструвати РК, що не відповідає вимогам ПКУ, то залишок ПДВ на рахунку 643 можна закрити проведенням Дт 949 Кт 643. Це відображає визнання витрат через втрату права на коригування податкових зобов’язань.

Рекомендуємо все ж скласти РК на дату повернення товару, щоб уникнути податкових ризиків та забезпечити коректність обліку ПДВ. Це допоможе уникнути майбутніх проблем із розбіжностями в обліку та звітності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!