Заголовок тимчасово відсутній

У разі зіпсування сільськогосподарської продукції необхідно дотримуватися таких основних кроків та враховувати податкові наслідки.

Списання продукції повинно бути документально оформлене. Відповідно до п. 7 розд. І Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань, затвердженого наказом Мінфіну від 02.09.2014 № 879, підприємство повинно провести інвентаризацію в момент виявлення псування продукції. Для цього керівник видає наказ про створення інвентаризаційної комісії. Комісія складає інвентаризаційний опис, звіряльну відомість та протокол, у яких зазначається найменування зіпсованої продукції, її кількість, причини псування та пропозиції щодо списання.

На підставі протоколу затверджується акт на списання. Типової форми акта немає, тому підприємство розробляє його самостійно відповідно до ст. 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні". У разі якщо продукція використовується, наприклад, як корм для худоби, оформлюється накладна-вимога на відпуск матеріалів (типова форма № М-11).

Податкові зобов’язання з ПДВ нараховуються за загальним правилом. Відповідно до п. 198.5 Податкового кодексу України (ПКУ), якщо продукція списана через неможливість використання у господарській діяльності, потрібно нарахувати компенсуючі ПДВ-зобов’язання на вартість товарів/послуг, придбаних з ПДВ і використаних для вирощування цієї продукції (насіння, добрива, пальне тощо). Зарплата, амортизація та інші витрати без ПДВ у розрахунок не включаються.

Під час дії воєнного стану, згідно з п. 32 прим 1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, не вважається використанням у негосподарській діяльності списання продукції, знищеної через обставини непереборної сили. Таким чином, якщо псування продукції сталося внаслідок бойових дій, підтверджених відповідними органами (ДСНС, поліція тощо), нараховувати компенсуючі ПДВ-зобов’язання не потрібно.

Для підприємств на територіях, де ведуться бойові дії, або які окуповані, інвентаризація може бути проведена, коли доступ до активів буде відновлено. Згідно з п. 8 розд. І Положення № 879, у цьому випадку інвентаризація проводиться станом на 1 число місяця, що настає за місяцем відновлення доступу.

Для платників податку на прибуток списані витрати включаються до фінансового результату за правилами бухгалтерського обліку. Списання продукції відображається проведенням:
Дт 947 Кт 27 (списання продукції)
та, за потреби, нараховуються компенсуючі зобов’язання з ПДВ.

Документальне підтвердження причин псування продукції є критично важливим для уникнення податкових ризиків. У разі сумнівів щодо господарського характеру списання можливе донарахування ПДВ податковими органами.

У разі, якщо підприємство є платником єдиного податку та не є платником ПДВ, ПДВ наслідків не виникає, та облікову.ься лише витрати в бухгалтерському обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!