Заголовок тимчасово відсутній

Якщо юридична особа, платник податку на прибуток на загальній системі, отримує кошти від благодійної організації та перераховує їх на благодійні цілі в Україні, важливо розглянути питання бухгалтерського та податкового обліку. Отримання таких коштів у бухгалтерському обліку визнається доходом, а їх передача — витратами. Проте податкові наслідки залежать від статусу платника податку, статусу отримувача допомоги та особливостей обліку різниць.

Щодо застосування пункту 140.5.9 ПКУ, обмеження у 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року стосується випадків, коли благодійна допомога надається неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій. Перевищення цієї суми виключається з витрат у податковому обліку. Це правило застосовується до високодохідних підприємств або малодохідних, які добровільно коригують фінансовий результат.

Пункт 140.5.10 ПКУ визначає ситуації, коли благодійна допомога виключається із витрат повністю. Це стосується допомоги, наданої особам, які не є платниками податку на прибуток (крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб). До таких осіб належать, наприклад, платники єдиного податку, які не є платниками податку на прибуток, або інші юридичні особи, які працюють на спеціальних режимах оподаткування. Також повне виключення з витрат застосовується до платників податку на прибуток, які:

є пов’язаними особами і мають задеклароване від’ємне значення об’єкта оподаткування за попередній рік (за умови, що ця допомога була врахована у складі витрат);
оподатковуються за ставкою 0% відповідно до пункту 44 підрозділу 4 розділу ХХ "Перехідні положення" ПКУ.
У разі, якщо допомога надається неприбутковим організаціям, зареєстрованим у Реєстрі неприбуткових установ, застосовуються положення пункту 140.5.9 ПКУ із обмеженням у 4%.

Для малодохідних підприємств, які не застосовують податкові різниці, операції з отримання та передачі благодійної допомоги повністю відображаються в бухгалтерському обліку. Вони визнають дохід від отриманих коштів і витрати на їх передачу, без коригування фінансового результату.

Таким чином, податкові наслідки залежать від статусу отримувача благодійної допомоги та статусу платника податку. Важливо чітко визначити, чи отримувач є неприбутковою організацією, платником податку на прибуток або особою, що не є платником податку на прибуток, для правильного застосування відповідних положень ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!