Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня, наше підприємство (ТОВ загальна система) плануємо продавати подарункові сертифікати на "Послуги з технічного обслуговування автомобіля".
Наприклад, покупець фізична особа №1 придбала у нас сертифікат та подарувала його другій фізичній особі№2. У фізичної особи №2 не винекає додаткове благо? Яка повинна бути гранічна сума сертифікату щоб не винекло ПДФО та ВЗ? Хто в такому випадку податковий агент?
Яку номінклатуру вказувати в податковій накладній при продажу подарункового сертифікату?

ОК

Олена, консультант

експерт

23.11.2024 | 18:21

Очікує відповідь

Надання послуги за подарунковим сертифікатом, оплаченм іншою особою, не призведе до допблага фізособи

За операцією з продажу подарункового сертифіката покупцю податкові зобов'язання з ПДВ нараховуються за загальним правилом на дату тієї події, визначеної п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 , що відбулася раніше ("перша подія") (або на дату передачі сертифіката покупцю, або на дату оплати покупцем такого сертифікату). При цьому база оподаткування ПДВ за такою операцією визначається відповідно до п. 188.1 ПКУ. За такою операцією на дату виникнення податкових зобов'язань з ПДВ складається податкова накладна на такого покупця та зареєструвати її в ЄРПН у встановлені ПКУ терміни. У такій податковій накладній зазначається код згідно з УКТ ЗЕД та номенклатура безпосередньо подарункового сертифіката.

Передача товарів кінцевому споживачеві в обмін на такий подарунковий сертифікат для цілей оподаткування ПДВ буде "другою подією", яка не зумовлює для продавця податкових наслідків в частині визначення податкових зобов'язань з ПДВ. В той же час на дату фактичної передачі Товариством товару покупцю в обмін на подарунковий сертифікат ("друга подія") номенклатура та код товару згідно з УКТ ЗЕД, зазначені у вищевказаній податковій накладній, складеній на покупця, підлягають обов'язковому коригуванню шляхом складання Товариством розрахунку коригування до такої податкової накладної на зміну номенклатури (ІПК ДПС від 15.03.2024 р. № 1380/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК).

Фізособа № 1 придбала подарунковий сертифікат і передала його фізособі № 2. В розумінні ПКУ це є податковий агент, адже надав дохід. Але фізособи за ПКУ не виконує функцію податкового агента, не утримує податки та не подає 4 ДФ. Разом з цим для постачальника послуг їх надання за оплаченим подарунковим сертифікатом не утворює функцію податкового агента та необхідність відображати наданих дохід у вигляді ремонту чи ТО. Це оплачена послуга. При найми, якщо підприємство веде облік сертифікатів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!