Заголовок тимчасово відсутній

Добрый день. ФОП 2 группа будет сдавать квартиру в аренду физическому лицу, соответствующий КВЭД 68.20 имеется. По договору аренды будет предусмотрено, что арендатор будет возмещать коммунальные платежи. Как уплачивать эти коммунальные, со счета ФОПа или с его личной карты? И показывать ли в годовой декларации эти суммы коммунальных платежей как доход ? Обязательно ли в 20 ОПП показывать эти квартиры, как сданные в аренду?

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

25.11.2024 | 00:55

Відповідь надано

ФОП – орендодавець повинен сплачувати за комунальні послуги з своєї особистої карти фізособи, оскільки договір про надання послуг з постачальниками таких послуг (Нафтогаз, Обленерго, водоканал та інші) укладені між фізособою та постачальником, а не між ФОП і постачальниками таких послуг.

Навіть, якщо ФОП буде отримувати компенсацію за комунальні послуги на рахунок ФОП і така компенсація буде передбачена у договорі оренди, то такі кошти все одно не включаються до доходу ФОП на ЄП і не відображаються у декларації платника ЄП за 2024 рік.

Але такі кошти включаються до оподаткованого доходу фізособи як додаткове благо і ФОП як фізособа повинен буде сплатити з суми отриманої компенсації від фізособи – орендаря ПДФО 18 % та ВЗ 1.5 % (5 % після прийняття Закону № 4015).

У листопаді 2024 року ДПС надала нове роз’яснення у ЗІР для платників ЄП, що компенсація за комунальні послуги отримана орендодавцем не є доходом від підприємницької діяльності такого ФОП і включається до оподаткованого доходу фізособи у вигляді додаткового блага і оподатковується ПДФО 18 % та ВЗ 1.5 % https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42133

При цьому, якщо така компенсація виплачується на рахунок ФОП іншим ФОП або ЮО, то вони виступають податковими агентами і повинні утримувати з такої компенсації ПДФО 18 % та ВЗ 1.5 % згідно п. 168.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877

Якщо компенсацію за комунальні послуги сплачує фізособа – орендар, то ПДФО та ВЗ повинна сплатити фізособа – орендодавець і відобразити таку компенсацію отриману за звітний рік і суму нарахованого ПДФО та ВЗ до сплати у декларації про майновий стан та доходи за 2024 рік. А сплатити ПДФО та ВЗ ФОП як фізособа повинен до 01.08.2025 року.

Також, ФОП повинен відобразити надання квартири в оренду у формі 20-ОПП, оскільки використовує таку квартиру у господарській діяльності ФОП. Однак, якщо ФОП подасть форму 20-ОПП на таку квартиру, то скоріше за все він втратить пільгу на сплату податку на нерухоме майно лише з площі понад 60 кв. метрів згідно п. 266.4.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6392

Тому, форму 20-ОПП краще не подавати і отримати штраф 340 грн за неподання форми 20-ОПП ніж кожен рік сплачувати податок на нерухоме майно з усієї площі квартири.

Раді допомогти, звертайтесь ще!