На нашу думку, Ви оплачуєте морський демередж, який є частиною послуги морського перевезення за визначенням КОДЕКСУ ТОРГОВЕЛЬНОГО МОРЕПЛАВСТВА УКРАЇНИ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/176/95-%D0%B2%D1%80#Text):

"Стаття 149. Контрсталійний час

Угодою сторін можуть бути встановлені додатковий після закінчення терміну навантаження (розвантаження) час очікування судном закінчення вантажних робіт (контрсталійний час) і розмір плати перевізнику за простій судна протягом контрсталійного часу (демередж), а також винагорода за закінчення навантаження (розвантаження) до закінчення сталійного часу (диспач).

За відсутності угоди сторін, передбаченої частиною першою цієї статті, тривалість контрсталійного часу і розмір плати перевізнику за простій, а також розмір винагороди відправнику або фрахтувальнику за дострокове закінчення навантаження (розвантаження) визначаються відповідно до термінів і ставок, прийнятих у відповідному порту.

За відсутності зазначених ставок розмір плати за простій визначається витратами на утримання судна і екіпажу, а винагорода за дострокове закінчення навантаження (розвантаження) обчислюється у половинному розмірі плати за простій."

Оскільки це частина вартості послуги з перевезення вантажів, які надає нерезидент, то:

1) ПДВ - не оподатковується, бо місце постачання = місце реєстрації перевізника-нерезидента (п. 186.4 ПКУ),

2) податок на репатриацію - є, як за фрахт (6%), якщо Ви виплачуєте цю суму безпосередньо перевізнику (п. 141.4.1 "г", пп. 141.4.4 ПКУ). Якщо виплачуєте через експедитора, то не утримуєте податок з фрахту, оскільки немає виплати безпосередньо на перевізника.

ЗІР (102.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38699):

"Як оподатковуються доходи нерезидента, отримані за договором про надання транспортно-експедиційних послуг при здійсненні міжнародних перевезень?

Відповідь:

У разі якщо нерезидент надає послуги з організації перевезення вантажу (без використання власних транспортних засобів), то компенсація вартості таких послуг нерезиденту не є об’єктом оподаткування згідно з п. 141.4 ст. 141 Податкового кодексу України.

Водночас, якщо послуги з перевезення здійснюються безпосередньо нерезидентом (власним транспортом), то такі послуги розглядаються як фрахт і підлягають оподаткуванню за ставкою 6 відс. у джерела виплати таких доходів за рахунок цих доходів, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів щодо звільнення від оподаткування або зменшення ставки для оподаткування."

Отже, на нашу думку, витрати на демерж списуєте так само, як списали витрати на перевезення вантажу, бо це ї частина плати перевізнику.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!