Заголовок тимчасово відсутній

Вітаю. Директор ТОВ наразі на постійній основі перебуває в Латвії (працює дистанційно), отримує ЗП в грн на картку укр.банку. Він також працевлаштований в Латвій та отримує ЗП там (з нього утримується ПДФО за прогресивною шаколю) + отримував дивіденди від резидента Латвії. Зараз йому потрібно подати декларації про доходи за 2022 та 2023рр. Питання: чи повинен від доплачувати якісь податки із доходів у вигляді ЗП в Латвії (якщо, наприклад, сума ПДФО там менша, ніж була б в Україні)? Чи потрібно із ЗП виплаченої в Латвії платити ВЗ? Чи потрібно доплачувати в Україні податки із отриманих за кордоном дивідендів?

ОК

Ольга, консультант

експерт

18.11.2024 | 18:08

Відповідь надано

Такі доходи слід відображати в декларації про майновий стан як іноземні доходи та оподатковувати ПДФО та ВЗ.

Якщо фізособа працювала за кордоном або отримувала інші доходи, крім благодійної допомоги, сума такого іноземного доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку – отримувача та оподатковується за ставкою, визначеною пунктом 167.1 ПКУ - 18 % та військовим збором 1,5% (п.170.11.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 ). Роз’яснення ДПС https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/print-439687.html .

Такий дохід декларується на підставі довідки про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об’єкт оподаткування від державного органу країни, де отримувався такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок.

Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачене чинними міжнародними договорами України. Фізична особа, яка одержала іноземний дохід, для отримання права на зарахування податків та зборів, сплачених за межами України, надає контролюючому органу легалізовану в установленому порядку Довідку, яка супроводжується нотаріально засвідченим перекладом українською мовою (ЗІР, категорія 103.19 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38271).

Для оподаткування береться отриманий дохід, переведений в гривні за курсом НБУ, що діяв на момент нарахування доходу (п.164.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/616_168#Text).

Врахуйте, що з метою уникнення подвійного оподаткування між Україною та Латвією підписана угода https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/428_662#Text. Ця угода, зокрема, передбачає, що податок з доходів, сплачений за кордоном, зараховується в зменшення податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб в Україні. Тобто, якщо в іноземній країні утримано ПДФО 15%, то потрібно доплатити різницю – 3%. Якщо утриманий ПДФО більше ніж 18%, Ви не повинні сплачувати ПДФО. Для дивідендів застосовується ставка ПДФО 9% (пп. а п.170.11.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241001#n3965)

Перерахуванню підлягає лише військовий збір.

Раді допомогти, звертайтесь ще!