Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день, ТОВ на загальній системі оподаткування, середнє підприємство)виплачує за 9 місяців 2024р. засновнику (ТОВ на загальній системі оподаткування) дивіденди. Потрібно сплатити податок на прибуток, якщо нарахований податок на прибуток за 9 місяців (поквартально) сплачено, можна перерахувати дивіденди?

ТК

Тамара, консультант

експерт

18.11.2024 | 15:29

Очікує відповідь

Так, в означеному разі Вам слід сплатити "дивідендні" аванси зі всієї суми дивідендів.

Як ми зрозуміли із запитання мова йде про виплату дивідендів засновнику-юрособі. При цьому йдеться про виплату дивідендів за частину поточного року. Раз так, то в такому разі "дивідендні" авансові внески Вам слід сплати із усієї суми виплачених дивідендів (зробити це слід до або одночасно із виплатою дивідендів). Оскільки під час виплати таких дивідендів суми річного об’єкта обкладення податком на прибуток (у даному разі за 2024 рік), яка є одною порівняльною складовою із абз. 2 пп. 57.1-1.2 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1370, ще не має (навіть попри те, що Ви платник — квартальник, адже квартальний прибуток у цьому разі не підходить). Тому під час виплати дивідендів за частину поточного року (а саме перший квартал — три квартали) завжди слід сплачувати в бюджет "дивідендні" аванси з усієї суми таких дивідендів (без зменшення суми виплати). Щоправда, такий неприємний факт дещо скрашує те, що в подальшому такі дивідендні аванси можна буде зарахувати в зменшення податкового зобов’язання з податку на прибуток, задекларованого в прибутковій декларації (абз. 4 пп. 57.1-1.2 ПКУ).
Підтверджують це й податківці. Так, наприклад, розглядаючи подібну ситуацію, у категорії 102.20.02 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41907 податківці вказували: "Авансовий внесок при нарахуванні та сплаті частини чистого прибутку (доходу) за підсумками звітного кварталу, півріччя, трьох кварталів розраховується зі всієї суми частини чистого прибутку (доходу), що підлягає виплаті.
Якщо на момент сплати частини чистого прибутку (доходу) за ІV квартал звітного року, задекларованого в рядку 13 Розрахунку, Декларацію за такий рік подано та у такій Декларації нараховані податкові зобов’язання з податку на прибуток підприємств погашено, то авансові внески нараховуються на суму перевищення частини чистого прибутку, що підлягає виплаті за ІV квартал звітного року, над значенням об’єкта оподаткування податком на прибуток за такий рік, поділеним на 12 та помноженим на 3 (пропорційно до кількості місяців, за які виплачується частина чистого прибутку (доходу))."
Відмітимо також, що з метою оподаткування частина чистого прибутку (доходу), який мають платити держкомунпідприємства, прирівняна також до дивідендів (пп. 14.1.49, пп. 57.1-1.2 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!