Заголовок тимчасово відсутній

Важливо розуміти, чи коригує підприємство податкові різниці та, відповідно, чи прив’язане воно до податкових термінів амортизації. Справа в тому, що П(С)БО 7 дозволяє переглядати терміни корисного використання та при необхідності змінити , єдина умова - це має бути зрблено на кінець звітного року, а не посеред року, але в Податковому кодексі зміна терміну податкової амортизації не передбачена. Якщо платник не коригує податкові різниці, то на податковий термін амортизації він може не зважати.

Рішення про скорочення терміну корисного використання може бути прийняте на підставі акту постійно діючої комісії з основних засобів та закріплене наказом керівника. У такому разі термін встановлюється новий, і об'єкт продовжує амортизуватися з урахуванням нового терміну. Це все прописується в одному документі - в акті, а наказ тільки закріплює цей висновок. Акт постійно діючої комісії щодо перегляду терміну корисного використання ОЗ

Амортизація із застосуванням нового терміну розраховується, починаючи з місяця, наступного за місяцем зміни строку корисного використання (СКВ). Нова сума амортизації визначається, виходячи із залишкової вартості об'єкта ОЗ на початок місяця застосування нового СКВ (за мінусом ліквідаційної вартості) та терміну, що залишився до завершення нового СКВ, встановленого для цього об’єкта.

Приклад у бухгалтерському обліку:

Автомобіль введений в експлуатацію у грудні 2000 року.
Первісна вартість — 1 млн грн.
Ліквідаційна вартість — 40 тис. грн.
Термін корисного використання у бухгалтерському та податковому обліку — 120 місяців.
Метод амортизації — прямолінійний (щомісячна сума амортизації становить 8 000 грн).
Станом на 31 грудня 2024 року було нараховано амортизацію за 48 місяців у розмірі 384 000 грн.
Залишкова вартість станом на 31 грудня 2024 року становить 616 000 грн.

На підставі акта комісії та наказу встановлено новий термін амортизації в бухгалтерському обліку — 60 місяців. Ліквідаційну вартість залишено незмінною.

Таким чином, до кінця терміну корисного використання залишається 12 місяців.
Сума, яка буде амортизуватися:
616 000 грн - 40 000 грн = 576 000 грн.

Щомісячна сума амортизації:
576 000 грн / 12 місяців = 48000 грн.

Починаючи з січня проводиться запис:
Дт 91-94,23 Кт 131 на суму 48000 грн.

У податковому обліку:

Згідно з п. 138 ПКУ, якщо бухгалтерський термін амортизації перевищує податковий, застосовується саме бухгалтерський термін. Однак, якщо податковий термін був визначений на початку використання об’єкта, він залишається незмінним, оскільки перегляд термінів у податковому обліку не передбачено.

У цьому випадку з самого початку в податковому обліку був встановлений термін амортизації 10 років, щомісячна сума становила 8 000 грн. Цей термін лишається незмінним.

Підприємство буде обчислювати податкові різниці за цим об'єктом:

збільшуючи фінансовий результат на суму бухгалтерської амортизації;
зменшуючи фінансовий результат на суму податкової амортизації.
Це не стосується підприємств, які не коригують податкові різниці. У таких підприємств витрати на амортизацію відображаються у фінансовому результаті виключно за даними бухгалтерського обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!