Заголовок тимчасово відсутній

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, Вами було сплачено в свій час на адресу філії Тростянецького ЛГ сума 34262,47 грн., в т.ч. ПДВ 20%: 5710,41 грн., але товари/послуги не були отримані. В обліку саме повернення зазначається записом Дт 311 – Кт631 (або 371) на суму 28552,06 грн.

Щодо боргу в сумі 5710,41 грн. – вважаємо, що його теж треба повернути. Разом з тим, якщо це не буде зроблено, то виникають підстави для списання такого боргу, оскільки він відповідає ознакам безнадійної дебіторської заборгованості: згідно п.4 НП(С)БО – 10 «Дебіторська заборгованість» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o16 ), це «поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позивної давності».

Та згідно з п.11 НП(С)БО – 10 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o29 ), «виключення безнадійної дебіторської заборгованості з активів здійснюється з одночасним зменшенням величини резерву сумнівних боргів. У разі недостатності суми нарахованого резерву сумнівних боргів безнадійна дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги списується з активів на інші операційні витрати….Поточна дебіторська заборгованість, щодо якої створення резерву сумнівних боргів не передбачено, у разі визнання її безнадійною списується з балансу з відображенням у складі інших операційних витрат». Отже у разі списання боргу, таке списання зазначається записом Дт944 – Кт631 (або 371).

Що стосується ПДВ: у разі повернення суми 28552,06 грн. в періоді коли відбулося таке повернення слід здійснити зменшення податковий кредит на суму 4758,68 грн. (28552,06/6) , незважаючи на відсутність зареєстрованого мінусового РК . Це випливає з п.17 Порядку № 569 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-%D0%BF#n11 ): «відсутність факту реєстрації отримувачем товарів/послуг розрахунку коригування, який передбачає зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг (зменшення податкового зобов’язання постачальника та податкового кредиту отримувача), у Реєстрі не звільняє його від обов’язку зменшити суму податкового кредиту за відповідний звітний період на суму податку, зазначену в такому розрахунку коригування». Отже таку операцію зазначаємо в рядку 15 «Коригування податкового кредиту згідно з підпунктом 192.1.1 пункту 192.1 статті 192 розділу V Кодексу у випадку повернення товару/послуги або суми попередньої оплати за відсутності реєстрації розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних» декларації з ПДВ.

Щодо ПДВ при списанні суми 5710,41 грн.: вважаємо, що виникають підстави для нарахування компенсуючого ПДВ в сумі 951,74 грн. (5710,41/6) згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) – адже має місце використання коштів в операції, що не є господарською діяльністю. В декларації з ПДВ такі операції зазначаються в рядку 4.1

Раді допомогти, звертайтесь ще!