Заголовок тимчасово відсутній

Якщо на підприємстві прийняте рішення списати ОЗ та МНМА, то робите акти на списання (довільна форма) та списуєте ці об`єкти

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564):

"189.9. У разі якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації.

Норма цього пункту не поширюється на випадки, коли основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення основних виробничих або невиробничих засобів, що підтверджується відповідно до законодавства або коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням."

Отже, норма 189.9 ПКУ взагалі не згадує про податковий кредит - чи був він чи ні при придбанні цих ОЗ.

Ця норма розглядає операцію ліквідації ОЗ як самостійну операцію постачання

Тобто, ПЗ можуть бути нараховані на звичайну ціну списаного ОЗ, якщо вона вища залишкової (яка 0 грн.). Проте, звичайна ціна може бути визначена саме по даному об~єкту, а не по новому такому ж.

Або Ви взагалі не нараховуєте ПЗ на підставі абз. 2 п. 189.9 ПКУ, але тут треба мати документ про знищення, розібрання або перетворення такого ОЗ,

Мінфін надавав таку позицію в УПК № 673 від 03.08.2018 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0673201-18#n34):

"...у випадку ліквідації основних засобів у зв'язку з їх розібранням або перетворенням у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням, платник податку не нараховує податкові зобов'язання з податку на додану вартість (в тому числі, відповідно до норм пункту 198.5 статті 198 Кодексу) у випадку подання контролюючому органу належним чином оформленого акта на списання основних засобів за формою, встановленою наказом Міністерства статистики України "Про затвердження типових форм первинного обліку" від 29 грудня 1995 № 352, або за довільною формою, за умови, що такий документ міститиме всю необхідну інформацію, яка дозволяє ідентифікувати операцію, та матиме належні реквізити первинного документа. Незалежно від форми складання документа на списання основних засобів такий документ має підтверджувати факт знищення, розібрання або перетворення основних засобів в інший спосіб, внаслідок чого основний засіб не може використовуватися за первісним призначенням.

При цьому Кодексом не визначено механізму подання платником податку контролюючому органу документів про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів. У зв'язку із цим платник податку може подати такі документи (копії документів) контролюючому органу у загальновстановленому порядку за власною ініціативою або на запит контролюючого органу (або особисто платником податків, або уповноваженою на це особою, або поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення, або засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу та електронного цифрового підпису)."

Отже, обов`язку кудись нести документи на списання ОЗ немає. Буде запит від ДПС в ході перевірки - надасте документи

На даний час типові форми по наказу № 352 втратили чинність, тому списання ОЗ може бути оформлено документом довільної форми, або актом списання ОЗ з наказу МФУ від 13.09.2016 № 818 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1336-16#Text).

По податку на прибуток - коригування фінрезультату на залишкову вартість по ст. 138 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%BF%D1%80%D0%B5%D1%81#n10662):

- на збільшення - бухгалтерська

- на зменшення - податкова

В бухобліку списання ОЗ проводимо так:

Дт 131 Кт 10 - списали знос

Дт 976 Кт 10 - списали залишкову вартість.

МНМА

Документи на списання - такі самі, як по ОЗ

В бухобліку:

Дт 132 Кт 112 (якщо метод амортизації - 100%).

В податковому обліку

Податок на прибуток

Коригувань немає, оскільки МНМА не є ОЗ для цілей податкового обліку по ст. 138 ПКУ.

ПДВ

Якщо зможете доказати, що вартість списаних МНМА увійшла до собівартості продукції/послуг, яку Ви постачаєте та/або покрита ціною продажу Вашої продукції/товарів/послуг, тобто, ці МНМА використані в оподаткованих операціях в господарській діяльності, то ПДВ так само не нараховується.

ЗІР (101.04, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31493):

"Чи нараховуються податкові зобов’язання при здійсненні операцій із списання (ліквідації) малоцінних необоротних матеріальних активів?

Відповідь:

У разі списання малоцінних необоротних матеріальних активів (далі – МНМА) такі МНМА не можуть бути використані у межах господарської діяльності платника податку.
Отже при списанні МНМА, придбаних з ПДВ для використання в оподатковуваних операціях (для списання МНМА, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, – у разі, якщо під час такого придбання суми податку були включені до складу податкового кредиту), податкові зобов’язання з ПДВ на підставі п. 198.5 ст. 198 ПКУ:
нараховуються, якщо вартість таких МНМА не включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткуванню;
не нараховуються, якщо вартість таких МНМА включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткуванню."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!