Заголовок тимчасово відсутній

Підприємство перейшло зі спрощеної на загальну систему оподаткування з 1 жовтня 2024р.
З 1 жовтня платник ПДВ.
Станом на 1 жовтня є кредиторська заборгованість по розрахунках з покупцем – переплата за товар. Товар придбано, сплачено постачальнику і реалізовано в жовні 2024р. Придбано у платника ПДВ. Згідно норм ПКУ, якщо перша подія відбулась до реєстрації платником ПДВ, а друга подія після реєстрації , то податкове зобов’язання не нараховується.
Тобто ПЗ при реалізації товару не виникають ( друга подія)
Чи потрібно в даному випадку нараховувати компенсуючи зобов’язання на суму отриманого податкового кредиту і якщо так, як , з яким типом причини скласти податкову накладку?

ВК

Валентина, консультант

експерт

08.11.2024 | 16:40

Очікує відповідь

На нашу думку, - так, Ви мали б нарахувати умовні ПЗ на податковий кредит по придбаним товарам, які пішли на відвантаження під неоподатковану операцію, під аванс, отриманий на ЄП

Умовні ПЗ нараховуються за правилами п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%BF%D1%80%D0%B5%D1%81#n4931):

"198.5. Платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартість (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, - у разі якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту), у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися:

а) в операціях, що не є об’єктом оподаткування відповідно до статті 196 цього Кодексу (крім випадків проведення операцій, передбачених підпунктом 196.1.7 пункту 196.1 статті 196 цього Кодексу) або місце постачання яких розташоване за межами митної території України;

б) в операціях, звільнених від оподаткування відповідно до статті 197, підрозділу 2 розділу XX цього Кодексу, міжнародних договорів (угод) (крім випадків проведення операцій, передбачених підпунктом 197.1.28 пункту 197.1 статті 197 цього Кодексу та операцій, передбачених пунктом 197.11 статті 197 цього Кодексу);

в) в операціях, що здійснюються платником податку в межах балансу платника податку, у тому числі передача для невиробничого використання, переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих необоротних активів;

г) в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку (крім випадків, передбачених пунктом 189.9 статті 189 цього Кодексу)..."

Позиція ДПСУ

ІПК від 13.06.2019 N 2716/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

"...враховуючи те, що перша подія (отримання коштів від покупця) відбулася до дати реєстрації товариства в якості платника ПДВ, податкове зобов'язання на дату здійснення другої події (відвантаження товару покупцю) не нараховується, а підстави для складання податкових накладних відсутні.
Крім того, зважаючи на те, що по операції з постачання товару покупцю в розглянутій ситуації не нараховуються податкові зобов'язання, відвантажений покупцю товар не визначається таким, що використаний в оподатковуваних операціях, а тому на дату отримання товару або оплати постачальнику (залежно від того, яка подія відбулася першою), мають бути нараховані податкові зобов'язання за правилами, встановленими пунктом 198.5 статті 198 розділу V ПКУ."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!