Заголовок тимчасово відсутній

Так, у Вашому випадку виникає необхідність нарахування ПДВ на суму перевищення фактичної ціни постачання (яка дорівнює нулю) над вартістю придбання. І це потрібно робити в період безоплатної передачі потенційним покупцям. Разом з тип якщо такі календарі не передаються, а залишаються на підприємстві – підстави для нарахування ПДВ немає.

Справа в тому що, що при безоплатної передачі такого товару (календарів) все одно відбувається операція з постачання товару: згідно з п.п.14.1.191 ПКУ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ) це «…будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару…». Тому і виникає об’єкт оподаткування згідно з п.185.1 «а» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ), незалежно від того, з ПДВ придбаний товари чи ні.

Також слід мати на увазі, що згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ), «…база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг…».

Отже, на дату складення акту списання календарів, розданих потенційним покупцям, Ви складаєте та реєструєте ПН, виходячи з нульової ціни – тобто зазначаєте тільки найменування та кількість розданого рекламного матеріалу. Та також згідно з п.15 Порядку № 1307 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ), необхідно скласти ПН ( в т.ч. можливо і зведену ПН) на суму перевищення ціни придбання над фактичною ціною постачання. У Вашому випадку, оскільки ціна постачання дорівнює нулю, то ціна придбання і є тим самим перевищенням.

Є відповідне роз'яснення податківців, можна ознайомитися за посиланням: https://nvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/575506.html , роз’яснення ПМУ ДПС по роботі з великими платниками податків « Особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)» опубліковано 23.02.2022 року.

Разом з тим якщо календарі залишаються на підприємстві – має ніяких підстав для нарахування компенсуючого ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!