Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день. ФОП 1-3 квартал 2024року перебував на ЄП 2 група та перевищив ліміт. З 01.10.2024 перейшов на загальну систему з ПДВ. Реалізація товару пройшла в період ЄП 2, а кошти отримано 31.10.2024, тобто на загальній системі+ПДВ. Чи враховуються ця оплата в дохід на загальній системі та чи є ця оплата об"єктом оподаткування ПДВ?

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

07.11.2024 | 14:39

Очікує відповідь

Так, така оплата включається до доходу ФОП на ЗС.

Дохід у ФОП на ЗС і у ФОП на ЄП виникає за «касовим методом», тобто датою отримання коштів на рахунок ФОП. Таке ж роз’ясненнгя надала ДПС у ЗІР. Датою отримання доходу з метою визначення загального оподатковуваного доходу є: 1). дата фактичного надходження коштів на банківський рахунок, якщо розрахунки проведені на поточний рахунок у форматі ІВАN; 2). дата вказана у фіскальному чеку, у разі проведення розрахунків готівковими коштами та/або банківською платіжною карткою з використанням платіжного терміналу (POST-терміналу); 3). дата отримання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) товарів, у разі здійснення розрахунків у негрошовій формі (ЗІР, 104.05) https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41601

Тому, якщо реалізація товару відбулась на 2 групі ЄП, але дохід отримано після переходу на ЗС, то такі кошти включаються до доходу ФОП на ЗС.

Також ФОП на ЗС може включити до своїх витрат вартість такого придбаного товару на 2 групі ЄП, щоб зменшити чистий дохід до оподаткування, якщо у нього є первинні документи на придбання такого товару.

Таке ж роз’яснення надала ДПС у ЗІР, категорія 104.05. Оскільки для визначення чистого оподатковуваного прибутку витрати ФОП на загальній системі оподатковування формуються при отриманні доходу, то така фізична особа має право врахувати суму витрат, яка безпосередньо пов’язана з отриманням доходу, незалежно від того на якій системі оподаткування вони фактично були понесені https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28332 Але ці витрати повинні бути оплаченими і підтверджені належно оформленими первинними документами.

Однак, такі кошти не є базою оподаткування ПДВ, оскільки ПДВ виникає за «першою подією». Це передбачено у п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 Тому, якщо реалізація товарів відбулась на ЄП, то при отриманні оплати за такі товари на ЗС, ФОП не складає ПН на свої податкові зобов’язання, оскільки на дату першої події (відвантаження товару) такий ФОП не був платником ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!