Заголовок тимчасово відсутній

В 2019 році під-во придбало авто і поставило його на баланс. Також разом з авто були додаткові витрати (35 000 грн), які мали б збільшити первісну вартість авто, але як виявилось, дані суми витрат не потрапили в обліку в первісну вартість авто і не підлягали амортизації (зависли на рахунку 105). Наразі авто продається, і питання в тому як вірно визначити залишкову вартість авто та виправити помилку з невіднесенням додаткових витрат 35 000 грн до первісної вартості і ненарахування на неї амортизації?

СК

Стефанія, консультант

експерт

07.11.2024 | 13:51

Очікує відповідь

У цьому випадку виправлення помилки минулих періодів є важливим до списання автомобіля з основних засобів і переведення його до групи для продажу. Помилки минулих періодів слід виправляти відповідно до НП(С)БО 6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах". Це означає, що виправлення проводиться через кореспонденцію з рахунком нерозподіленого прибутку, а дата внесення виправлень і складання бухгалтерської довідки — це дата виявлення помилки.

Оскільки виправлення впливає на фінрезультат та на податко на прибток, слід подати уточнюючу декалрацію з податкоу на прибуток та фінансову звітність за відповідні періоди.

Основні кроки виправлення:
Виправлення залишкової вартості. Для цього потрібно відкоригувати рахунки основних засобів та амортизації. Щоб виправити первісну вартість автомобіля, слід додати раніше пропущені витрати (35 000 грн), що були на рахунку 105, до первісної вартості авто.
Вплив на фінансовий результат. Оскільки виправлення впливає на фінансовий результат, необхідно подати уточнюючу декларацію з податку на прибуток разом з уточненою фінансовою звітністю.
Бухгалтерські проведення для виправлення помилки:

Переведення суми витрат до первісної вартості:Дт 105 (автомобіль) / Кт 44 — додаємо до первісної вартості автомобіля суму, що не була врахована раніше -35 тис.
Видалення зайвих сум (якщо це необхідно для корекції):Дт 44 / Кт 105 — видалення «зайвих деталей» на суму 35 тис
Донарахування амортизації:Дт 44 / Кт 131 — донарахування амортизації на пропущену суму (тобто , доамортизувати ці 35 тис грн), розраховану з моменту придбання авто до теперішньої дати.

Після виправлення сальдо на рахунках 105 (автомобіль) та 131 (амортизація автомобіля):провести останнє нарахування амортизації .
Дт 131 / Кт 105 — списання нарахованої амортизації. та зробити переведення в групу для продажу:
Дт 286 / Кт 105 — переведення авто до групи продажу за залишковою вартістю.

Розрахунки, включаючи суму недонарахованої амортизації, мають бути детально відображені в бухгалтерській довідці.

Раді допомогти, звертайтесь ще!