Заголовок тимчасово відсутній

У Вашому випадку ми маємо зміну (зменшення) ціну. Але у сумарному вигляді сума попередньої оплати залишається незмінною. Тільки фактично це буде вже не 70% від вартості майбутнього постачання, оскільки ціна за угодою сторін зменшена.

Тому в цьому випадку потрібно скласти РК на одночасну зміну кількості та ціни товару (тобто сої) з кодом причини коригування 104 «зміна номенклатури» - саме такий код причини коригування слід застосовувати, є відповідне роз’яснення ДПС України: категорія ЗІР 101.15 « коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту» відповідь на питання « Як заповнити розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної у разі одночасної зміни кількості товару/послуги та його/її вартості?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40076 ).

Та зараз спробуємо на спрощеному прикладі пояснити: наприклад, згідно з договором передбачено постачання 15 т сої по ціні 21000 за тону на суму 315000 грн. Було сплачено 70% від цієї суми, тобто 220500 грн.

Отже складаємо датою надходження коштів (п.п.187.1 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) ПН на 10,5 т по ціні 21000 грн. за тону на 220500 грн.

Але потім відбувається перегляд (зменшення ) ціни через певні умови. Тоді виникає необхідність згідно із загальними правилами п.192.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ) скласти та зареєструвати РК з кодом 104. В цьому РК ми вилучаємо рядок 1 ПН з кількістю 10,5 т та ціною 21000 грн., та додаємо рядок 2 ПН з кількістю 10,756097 т та новою ціною 20500 грн. (знаючи нову ціну та незмінний обсяг постачання, розраховуємо кількість: 220500/20500=10,756097 т.). Заповнюємо графи 7 та 8 РК, графи 9 та 10 не заповнюємо. Номер з/п групи коригування – «1» в обох рядках. Датою складення такого РК повинна бути дата відвантаження сої.

З аналогічного приводу також є роз’яснення ДПС України: «…якщо після отримання попередньої оплати та складання і реєстрації в ЄРПН податкової накладної відбувається зміна номенклатури товарів/послуг, постачальник (продавець) на дату постачання товарів/послуг складає розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати» (категорія ЗІР 101.15 « коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту» відповідь на питання «На яку дату складається розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати, у разі зміни номенклатури товарів/послуг?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38041 ).

Щодо самого відвантаження: на його дату складаємо ПН (п.187.1 «б» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ). Вартість у видаткової накладної повинна бути 307500 грн. (15 т.х20500). Але ж ПН складаємо та реєструємо за мінусом попередньої оплати, на яку вже складено ПН, тобто на суму 87000,00 грн. (307500 – 220500) з ціною 20500 грн. та кількістю 4,243903 (15 – 10,756097).

Та також вважаємо, що на дату відвантаження повинен бути документ, підписаний сторонами договору, щодо зміни ціни – це також буде підставою для коригування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!