Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня. ФОП на 3-й групі, займається експедиційною діяльністю за договорами транспортного експедирування. Базою оподаткування є отримана винагорода (п.292.4 ст.292 ПКУ). Як правильно розрахувати ліміт доходу за рік - всі надходження на розрахунковий рахунок, чи тільки сума отриманої комісійної винагороди. Дякую.

ІК

Ірина, консультант

експерт

04.11.2024 | 22:28

Очікує відповідь

Якщо спрощенець-експедитор сам надає послуги перевезення, то до свого оподатковуваного доходу він уключає всю отриману суму від замовника, оскільки сам надає послугу з перевезення вантажу.

А от коли спрощенець-експедитор сам перевезенням не займається, а залучає до нього третіх осіб, то в цьому випадку він є класичним посередником. А для спрощенців-посередників правила визначення доходу прописано у п. 292.4 ПКУ.

Так, у цьому пункті сказано, що у разі надання послуг чи виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом для спрощенця є сума отриманої винагороди повіреного (агента).

А отже, якщо спрощенець-експедитор сам не перевозить товар замовника, а залучає до виконання послуг перевезення третіх осіб, купуючи перевезення у перевізника і перевиставляючи його клієнтові, то оподатковуваним доходом такого ФОП є тільки його винагорода.

Як бачимо, спеціальна норма ПКУ достатньо чітко визначає, що є доходом експедитора. Вона навіть містить спеціальну згадку про договори транспортного експедирування.

Отже, сумнівів бути не може: для експедитора-єдиноподатника «єдиноподатковим» доходом є виключно його посередницька винагорода.

Це підтверджують і податківці у https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27518. Вони наголошують, що транзитні кошти до доходів експедитора-спрощенця не включаються.

При цьому якщо єдинник-експедитор є платником ПДВ, тобто мова йде про ФОП групи 3, який обрав ставку 3 %, то до його доходу потрапить посередницька винагорода без урахування ПДВ. Адже для таких спрощенців ПДВ доходом не є.

Експедитори-єдинники — неплатники ПДВ у дохід уключать просто всю отриману суму, що є винагородою.

Розмір доходу. Згідно зі ст. 931 ЦКУ розмір плати експедитору визначається договором транспортного експедирування, якщо інше не встановлено законом. Таким чином, розмір плати за послуги експедитора сторони зобов’язані встановити в договорі.

Отже, заглянувши в договір транспортного експедирування, можна чітко визначити. яка частина оплати, що надійшла від замовника, є винагородою за посередництво (експедирування), а яка є відшкодуванням витрат на оплату послуг третім особам.

Раді допомогти, звертайтесь ще!