Заголовок тимчасово відсутній

Добрий вечір! ФОП загальна система уклав договір і виписав рахунок покупцю на комбайн 15 жовтня 2024р. За умовами договору покупець має оплатити 70% вартості в 2024 році, а 30% в 2025 році. Реалізація відбудеться в 2025 році. На момент укладення договору за комбайн повністю оплачено постачальнику, також проведений ремонт щоб був придатний до використання, тобто собівартість повністю сформована в 2024р. Коли ФОПу визнавати витрати? Чи можна повністю визнати всю суму витрат на його придбання в 2024 році чи потрібно пропорційно надходженню коштів тобто 70% в 2024р, а 30% в 2025р? чи товар має бути повністю оплачений покупцем, тобто визнавати витрати на придбання у 2025 році?

ЯК

Ярослава, консультант

експерт

04.11.2024 | 13:03

Очікує відповідь

Доходи і витрати у ФОП на ЗС виникають за «касовим методом».

Об'єктом оподаткування ФОП на ЗС є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця (п. 177.2 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292

Для участі в розрахунку чистого доходу витрати ФОП на ЗС мають бути: 1. Пов'язані з господарською діяльністю підприємця та бути в переліку п. 177.4 ПКУ. 2. Безпосередньо пов’язані з отриманням доходів. 3. Повинні бути фактично сплачені. 4. Документально підтверджені первинними документами. 5. Товари повинні бути поставлені, а послуги повинні бути отримані.

Оскільки ФОП сплатив за придбання комбайну та його ремонт у 2024 році і отримає дохід від реалізації такого комбайну від покупця також у 2024 році, то він може віднести всі витрати на придбання і ремонт комбайну до витрат 2024 року, не залежно від того, що покупець сплатив 70 % від вартості комбайну, а не 100 %. ФОП може пропорційно не розподіляти ці витрати, а віднести всі витрати до витрат 2024 року.

Також ФОП має право розподілити витрати на придбання комбайну і його ремонт пропорційно доходу отриманого від покупця, щоб у 2025 році у ФОП також були витрати при отриманні залишкової вартості 30 % такого комбайну від покупця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!