Заголовок тимчасово відсутній

Добрий день! Постач-нерез поставив нам рекламну продукцію(куртки),розтаможено окремою ГТД, Сумма ГТД-96263.44,
Мито-020: 11551.61 ПДВ-028:21563.01,
Питання:На яку суму потрібно виписати компенсуючу ПН(використання не в хоз діяльності?)

ЮК

Юрій, консультант

експерт

01.11.2024 | 19:39

Відповідь надано

На Ваше питання складно відповісти – тому що вартість, яка зазначена в МД, не може бути базою для нарахування компенсуючого ПДВ.

Згідно з п.189.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ), «у разі здійснення операцій відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу база оподаткування за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), а за товарами/послугами - виходячи з вартості їх придбання».

Отже – слід орієнтуватися не на митну вартість, вона може бути базою оподаткування лише з метою нарахування імпортного ПДВ ( п.190.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4601 ).

Слід орієнтуватися на вартість придбання імпортного товару. Вона формується згідно із загальними правилами п.9 НП(С)БО – 9 «Запаси» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#o35 ) – тобто крім договірної (контрактної) вартості згідно з документами постачальника – нерезидента, до первісної вартості також включаються суми ввізного мита, транспортні витрати по транспортуванню до місця використання, «інші витрати, які безпосередньо пов'язані з придбанням запасів і доведенням їх до стану, в якому вони придатні для використання у запланованих цілях» (наприклад, послуги митного брокера).

Саме на таку вартість (вона повинна бути врахована при оприбуткуванні товару на с/рах.281) і потрібно нараховувати компенсуючи зобов’язання згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!