Заголовок тимчасово відсутній

Якщо є витрати палива на негоспордарську діяльність, але при цьому Ви не отримали податкового кредиту, то на нашу думку, умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ нараховувати немає підстав, адже цей пункт визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%BF%D1%80%D0%B5%D1%81#n4931):

"198.5. Платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами, придбаними/виготовленими з податком на додану вартість..., у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися:

...г) в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку (крім випадків, передбачених пунктом 189.9 статті 189 цього Кодексу)."

На нашу думку, це означає, що Ви мали право на податковий кредит з ПДВ і тільки в цій сиутації нараховують умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ.

Такий підхід ДПСУ вказує, наприклад, при списанні зіпсованих ТМЦ - якщо був податковий кредит - нараховуємо ПЗ за п. 198.5 ПКУ

ЗІР (101.04, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31344):

"...оскільки платником ПДВ здійснюється операція зі списання товарно-матеріальних цінностей (в тому числі зіпсованих), то вони починають використовуватись в операціях, що не є господарською діяльністю такого платника податку. Так як під час придбання товарно-матеріальних цінностей (в тому числі зіпсованих) суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту, то платник податку повинен не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, в якому відбувається їх списання, здійснити нарахування податкових зобов’язань з ПДВ за основною ставкою виходячи з вартості придбання таких товарно-матеріальних цінностей (в тому числі зіпсованих)."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!