Заголовок тимчасово відсутній

Оскільки такі витрати є поліпшенням орендованої території,

тобто призводять до збільшення майбутніх економічних вигод, тоді орендар у своєму бухобліку їх капіталізує (п. 14 НП(С)БО 7, п. 4 розд. II НП(С)БО 14 «Оренда»). Витрати спочатку капіталізують на Дт 1522.- тобто Дт1522 Кт63,68,20,22
Після завершення поліпшувальних заходів на суму витрат, що капіталізуються, створюють окремий об’єкт необоротних активів «Поліпшення орендованого активу» (Дт 117)
В програмах 1с чи БАС - це створення в довіднику "Об'єкти будівництва" відповідного об'єкту, рах. 1522, на який відносять всі витрати , а після закінчення - " документом "введення в екслпуатацію" з "об'єкту будівництва " створюється об'єкт ОЗ ( в довіднику ОЗ вводиться елемент "Поліпшення орендованого приміщення") на рах. 117
Амортизують об’єкт, сформований з витрат на поліпшення орендованого ОЗ, з місяця, що настає за місяцем завершення робіт, одним з двох методів — прямолінійним або виробничим (п. 27 НП(С)БО 7). Строк амортизації поліпшень у цьому випадку доцільно встановити виходячи з того, скільки ще часу поліпшений об’єкт перебуватиме в орендаря.- тобто до кінця оренди. Але в податковому обліку, якщо підприємство великодохідне, будуть різниці.
По -перше в податковому обліку об’єкт ОЗ визнається, тільки якщо первісна вартість (без ПДВ) об’єкта, відображена за Дт 117, перевищує 20000 грн і при цьому об’єкт оренди використовується в госпдіяльності підприємства. Зігдно з п.п. 14.1.138 ПКУ. Створений при поліпшенні об’єкт орендар відносить до ОЗ групи 9 з мінімальним строком амортизації 12 років . І далі доведеться враховувати амортизаційні різниці (пп. 138.1, 138.2 ПКУ).

Виникають питання при передачі орендодавцеві поліпшень після закінчення оренди.

При поверненні орендодавцеві об'єкта ОЗ з невідокремлюваними або відокремлюваними поліпшеннями орендар списує з балансу незамортизовану вартість таких поліпшень, яка обліковувалася у нього на субрахунку 117 «Інші необоротні матеріальні активи», на субрахунки: – Дт 976 «Списання необоротних активів» – на суму залишкової вартості об'єкта; – Дт 132 «Знос інших необоротних матеріальних активів» – на суму зносу. Якщо до моменту повернення об'єкта балансова вартість його поліпшень повністю замортизована (залишкова вартість дорівнює нулю), то списання поліпшень відобразиться записом Дт 132 «Знос інших необоротних матеріальних активів» – Кт 117 (без застосування рахунків класу 9) Якщо орнедар застосовє різниці, при передачі орендодавцеві поліпшень орендованого об'єкта орендар повинен застосовувати податкові правила абзацу четвертого п. 138.1 ПК і абзацу третього п. 138.2 ПК, які встановлені для ліквідації або продажу об'єкта ОЗ.

Що очікує з ПДВ при передачі поліпшень :

при передачі поліпшень орендодавцеві орендар повинен нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ відповідно до п. 188.1 ПК. А саме: якщо орендодавець не компенсує орендареві витрати на поліпшення об'єкта оренди, тоді при поверненні такого об'єкта поліпшення вважається безплатно наданою послугою, яка підлягає обкладенню ПДВ за основною ставкою. При цьому база оподаткування визначається (п. 188.1 ПК):

а оскільки поліпшення це послуга в розумінні податківців, то буде нарахування ПДВ не на балансову вартість , а згідно 188.1 ПКУ на вартість придбання, якщо поліпшення робилося сторонніми силами, або на звичайну варість, якщо поліпшення робив орендар власними силами. В першому випадку амортизація не вразовується фактично взагалі, а в другому випадку - звичайна ціна самостійно вироблених послуг буде такою, якою вона є на момент передачі, тобто виходячи зі стану цього поліпшення з врахуванням амортизаціїї. яким воно буде на той момент , коли об'єкт буде передаватися орендодавцеві назад.

Раді допомогти, звертайтесь ще!