Заголовок тимчасово відсутній

Ми, ТОВ на загальній системі оподаткування. Будемо отримувати рекламні послуги від нерезидента (рекламне агентство в Румунії). Місце поставки цього виду послуг згідно ст 186.3 ПКУ-місце реєстрації отримувача послуг(тобто місце реєстрації нашого ТОВ). В момент підписання акту в нас виникають зобов’язання щодо реєстрації податкової накладної. Питання: 1) з яким кодом потрібно реєструвати таку податкову накладну; 2) чи повертається це ПДВ у вигляді кредиту на ТОВ, якщо так, то у якому періоді?

ВК

Валентина, консультант

експерт

31.10.2024 | 12:55

Очікує відповідь

Для таких послуг ПКУ визначає місце постачання в ст. 186 ПКУ наступним чином (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n4496):

"186.3. Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:

...б) рекламні послуги;."

Отже, якщо замовник - Ви, то маєте скласти на такі послуги ПН за правилами ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B5%D0%BA%D1%81%D0%BF%D1%80%D0%B5%D1%81#n5181):

"208.2. Отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, нараховує податок за основною ставкою податку або за ставкою 7 відсотків для послуг, визначених абзацами четвертим - шостим підпункту "в" пункту 193.1 статті 193 цього Кодексу, на базу оподаткування, визначену згідно з пунктом 190.2 статті 190 цього Кодексу.

При цьому отримувач послуг - платник податку у порядку, визначеному статтею 201 цього Кодексу, складає податкову накладну із зазначенням суми нарахованого ним податку, яка є підставою для віднесення сум податку до податкового кредиту у встановленому порядку.

Така податкова накладна підлягає обов’язковій реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.

208.3. Якщо отримувача послуг зареєстровано як платника податку, сума нарахованого податку включається до складу податкових зобов'язань декларації за відповідний звітний період."

Тобто, якщо складена ПН буде своєчасно зареєстрована, то вона піде і в ПЗ (ряд. 6.1) і в ПК (ряд. 13.1) в місяці складання ПН.

Порядок складання ПН в цій ситуації наступний

ЗІР (101.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41911):

"Який порядок складання податкової накладної платником ПДВ при отриманні послуг від нерезидента на митній території України?
Відповідь:
У разі складання податкової накладної отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України:
у рядку «Індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)» такої накладної проставляється умовний ІПН «500000000000»;
у рядку «Постачальник (продавець)» зазначаються найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому – країна, в якій зареєстрований продавець (нерезидент), рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється. У рядках, відведених для заповнення даних покупця, отримувач (покупець) зазначає власні дані.
У верхній лівій частині такої податкової накладної робиться відповідна помітка «X» та зазначається тип причини 14 – Складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента.
Решта реквізитів заповнюються відповідно до норм Порядку заповнення податкової накладної.."

Раді допомогти, звертайтесь ще!